問：我們收客戶明(ming)年(nian)的廠(chang)房(fang)租金，應該怎么(me)做賬務處理(li)？納(na)稅義務什么(me)時候發生(sheng)呢？

　　答：收到租金時會計處理(li)：

　　借(jie)：銀行存款(kuan)

　　　　貸：預收(shou)賬款——XX客戶租金(jin)

　　借：主(zhu)營業務稅金及附加

　　　　貸：應交(jiao)稅費——營業稅

　　　　貸(dai)：應交稅費——城建稅

　　　　貸：應交(jiao)稅費(fei)——教(jiao)育費(fei)附加

　　　　貸：應交(jiao)稅費——地(di)方教育費附加

　　稅(shui)務處理(li)方面：租金營業稅(shui)的納稅(shui)義務為收(shou)到預(yu)收(shou)款的當(dang)(dang)天(tian)；《營業稅(shui)暫(zan)行(xing)條例(li)實施(shi)細則(ze)》（財政部令65號）：第二十五條納稅(shui)人(ren)轉(zhuan)讓(rang)土地使用權或者(zhe)銷售(shou)不動產，采取預(yu)收(shou)款方式的，其納稅(shui)義務發(fa)生時(shi)間為收(shou)到預(yu)收(shou)款的當(dang)(dang)天(tian)。

 　　納稅(shui)人提供建筑業(ye)或者租賃業(ye)勞務，采取(qu)預收款方式的，其納稅(shui)義務發(fa)生時間為收到預收款的當天。

　　企業所得(de)稅方面：租金收(shou)入(ru)按照合同約定的(de)承租人應付租金的(de)日期確認收(shou)入(ru)的(de)實現。

 　　《企業(ye)所得(de)稅(shui)法(fa)實施條例》（國務(wu)院令第512號）：第十九條　企業(ye)所得(de)稅(shui)法(fa)第六(liu)條第（六(liu)）項所稱租金收入，是指企業(ye)提(ti)供固定資產、包(bao)裝物或(huo)者其他有形資產的使用權取(qu)得(de)的收入。

　　租(zu)(zu)金收入(ru)，按(an)照(zhao)合同約(yue)定的(de)承租(zu)(zu)人(ren)應付租(zu)(zu)金的(de)日(ri)期確認(ren)收入(ru)的(de)實現(xian)。

　　《國家(jia)稅(shui)務總局  關于貫徹落實(shi)(shi)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)法若(ruo)干稅(shui)收(shou)問題(ti)的(de)(de)(de)通知》（國稅(shui)函[2010]79號(hao)）規(gui)定(ding)(ding)：根據(ju)《實(shi)(shi)施條例》第十(shi)九(jiu)(jiu)條的(de)(de)(de)規(gui)定(ding)(ding)，企(qi)業(ye)提(ti)供固(gu)定(ding)(ding)資產、包(bao)裝物(wu)或(huo)者其他有形資產的(de)(de)(de)使用(yong)權取得的(de)(de)(de)租金收(shou)入，應(ying)按交易合同(tong)(tong)或(huo)協(xie)議規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)承(cheng)租人應(ying)付(fu)租金的(de)(de)(de)日期(qi)確認收(shou)入的(de)(de)(de)實(shi)(shi)現。其中，如果(guo)交易合同(tong)(tong)或(huo)協(xie)議中規(gui)定(ding)(ding)租賃(lin)期(qi)限跨(kua)年度(du)，且租金提(ti)前一(yi)次性支付(fu)的(de)(de)(de)，根據(ju)《實(shi)(shi)施條例》第九(jiu)(jiu)條規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)收(shou)入與費用(yong)配比(bi)原則，出租人可對上述已確認的(de)(de)(de)收(shou)入，在(zai)租賃(lin)期(qi)內，分期(qi)均勻(yun)計(ji)入相關年度(du)收(shou)入。