問：2014年底我公司用生產設備投資另一公司，請問在對外投資這一環節是否需要確認所得，應如何確認?

　　答：需要確(que)認(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)。財政(zheng)部、國(guo)家稅(shui)務總局《關(guan)于非(fei)貨幣(bi)性資(zi)(zi)產投(tou)資(zi)(zi)企業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)政(zheng)策問題的(de)通知》(財稅(shui)[2014]116號)第二條規定，企業以非(fei)貨幣(bi)性資(zi)(zi)產對(dui)外(wai)投(tou)資(zi)(zi)，應對(dui)非(fei)貨幣(bi)性資(zi)(zi)產進行評(ping)估并按評(ping)估后的(de)公(gong)允(yun)價值扣除(chu)計(ji)稅(shui)基礎后的(de)余(yu)額(e)，計(ji)算(suan)確(que)認(ren)(ren)非(fei)貨幣(bi)性資(zi)(zi)產轉讓所(suo)(suo)得(de)(de)。企業以非(fei)貨幣(bi)性資(zi)(zi)產對(dui)外(wai)投(tou)資(zi)(zi)，應于投(tou)資(zi)(zi)協議生(sheng)效并辦理股(gu)權登記手續時(shi)，確(que)認(ren)(ren)非(fei)貨幣(bi)性資(zi)(zi)產轉讓收入的(de)實現。

　　同(tong)時文件第一條規定(ding)(ding)，居(ju)民企(qi)業(ye)以(yi)非貨(huo)幣性資(zi)產對外(wai)投資(zi)確認的非貨(huo)幣性資(zi)產轉讓所得(de)，可在不(bu)超過5年(nian)期(qi)限內，分期(qi)均勻計(ji)入(ru)相應年(nian)度(du)的應納稅(shui)所得(de)額(e)，按規定(ding)(ding)計(ji)算繳(jiao)納企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)。

　　問：我公司2014年12月份購進價值不超過5000元的固定資產，按照會計相關法規規定，當月購入的固定資產，次月開始計提折舊。請問按照加速折舊的政策一次性扣除，是在2014年還是在2015年?

　　答(da)：應(ying)(ying)該在(zai)(zai)2014年度扣除。財政部、國家稅務(wu)總局《關于完善固定(ding)資(zi)(zi)產加速折舊(jiu)企業所(suo)(suo)得(de)稅政策的(de)通(tong)知》(財稅[2014]75號)第三條規定(ding)：對所(suo)(suo)有行業企業持有的(de)單位價值不(bu)超過5000元的(de)固定(ding)資(zi)(zi)產，允許(xu)一(yi)次(ci)性計(ji)入(ru)當期成本費用在(zai)(zai)計(ji)算(suan)應(ying)(ying)納稅所(suo)(suo)得(de)額時扣除，不(bu)再分(fen)年度計(ji)算(suan)折舊(jiu)。

　　問：我單位是一家私營貿易公司，請問發生的黨組織工作經費在計算企業所得稅時能稅前扣除嗎?

　　答：不(bu)超(chao)過職工(gong)(gong)(gong)(gong)年(nian)(nian)度(du)(du)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)薪金總(zong)額(e)(e)1%的(de)(de)部(bu)分,可據(ju)實在企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)前(qian)扣除。中共(gong)中央(yang)組(zu)(zu)織(zhi)部(bu)、財政部(bu)、國家稅(shui)務總(zong)局(ju)《關于非公(gong)有(you)制企(qi)(qi)業(ye)黨(dang)組(zu)(zu)織(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)經(jing)費問題的(de)(de)通知》(組(zu)(zu)通字[2014]42號)第二條(tiao)規定，根據(ju)《公(gong)司法(fa)》“公(gong)司應當為黨(dang)組(zu)(zu)織(zhi)的(de)(de)活動(dong)提(ti)供必要條(tiao)件”規定和《中共(gong)中央(yang)辦公(gong)廳關于加強和改進非公(gong)有(you)制企(qi)(qi)業(ye)黨(dang)的(de)(de)建(jian)(jian)設工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)意見》(中辦發[2012]11號)中“建(jian)(jian)立(li)并(bing)落實稅(shui)前(qian)列(lie)支制度(du)(du)”等要求,非公(gong)有(you)制企(qi)(qi)業(ye)黨(dang)組(zu)(zu)織(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)經(jing)費納入企(qi)(qi)業(ye)管(guan)理(li)費列(lie)支,不(bu)超(chao)過職工(gong)(gong)(gong)(gong)年(nian)(nian)度(du)(du)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)薪金總(zong)額(e)(e)1%的(de)(de)部(bu)分,可以據(ju)實在企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)前(qian)扣除。

　　問：我公司上一年度經濟效益較好，不符合享受小型微利企業優惠政策的條件，但今年市場經營情況欠佳，預計可能符合小微企業標準，請問預繳時是否可以享受小微企業的優惠政策，是否需要先行到稅務機關辦理備案手續?

　　答：企(qi)(qi)(qi)業(ye)預繳企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)時(shi)，可(ke)以(yi)享受(shou)小型微利(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠政策(ce)，無需先行到(dao)主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關辦理(li)備案手續。國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局《關于貫徹(che)落實(shi)擴大小型微利(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)減半征(zheng)收企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)范圍有關問(wen)題的公告》(國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局公告2015年第17號)第三條(tiao)第(五)款規定，企(qi)(qi)(qi)業(ye)根據(ju)本年度生產(chan)經營(ying)情況，預計本年度符(fu)合小型微利(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)條(tiao)件的，季度、月(yue)份預繳企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)時(shi)，可(ke)以(yi)享受(shou)小型微利(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠政策(ce)。

　　同時(shi)該(gai)文件第二條規定，符合規定條件的小(xiao)型(xing)(xing)微利企(qi)業(ye)，在季度、月份預(yu)繳企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)時(shi)，可以自行享(xiang)受小(xiao)型(xing)(xing)微利企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)優惠政策，無須稅(shui)(shui)務機關審核批準。小(xiao)型(xing)(xing)微利企(qi)業(ye)在預(yu)繳和匯(hui)算清繳時(shi)通過(guo)填寫(xie)企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報(bao)表“從(cong)業(ye)人數、資(zi)產總(zong)額”等(deng)欄(lan)次履行備案(an)手續，不再另行專門備案(an)。在2015年企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)預(yu)繳納稅(shui)(shui)申報(bao)表修(xiu)訂之前，小(xiao)型(xing)(xing)微利企(qi)業(ye)預(yu)繳申報(bao)時(shi)，暫不需(xu)提供“從(cong)業(ye)人數、資(zi)產總(zong)額”情況(kuang)。

　　問：我公司是已經認定的高新技術企業，今年因發展需要，撤消境外辦事處，并出售當時購置用于辦公的房產，取得一筆數額較大的境外收入，請問該筆收入是否可以并入企業收入按15%計算繳納企業所得稅?

　　答：視情(qing)況而定(ding)。財(cai)政部(bu)、國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)(zong)(zong)(zong)局《關(guan)于高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)(shu)企(qi)業境(jing)(jing)外(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)適用稅(shui)率及稅(shui)收抵(di)免問題(ti)的通知》(財(cai)稅(shui)[2011]47號)第一條(tiao)規定(ding)，以(yi)(yi)境(jing)(jing)內(nei)、境(jing)(jing)外(wai)全(quan)部(bu)生產經(jing)營活動(dong)有關(guan)的研究(jiu)開發費用總(zong)(zong)(zong)(zong)額(e)(e)、總(zong)(zong)(zong)(zong)收入、銷(xiao)售收入總(zong)(zong)(zong)(zong)額(e)(e)、高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)(shu)產品(服務(wu))收入等指標申請(qing)并經(jing)認定(ding)的高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)(shu)企(qi)業，其來源于境(jing)(jing)外(wai)的所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)可以(yi)(yi)享(xiang)受高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)(shu)企(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)優惠(hui)政策，即對其來源于境(jing)(jing)外(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)可以(yi)(yi)按照(zhao)15%的優惠(hui)稅(shui)率繳納企(qi)業所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)，在(zai)計算(suan)境(jing)(jing)外(wai)抵(di)免限額(e)(e)時，可按照(zhao)15%的優惠(hui)稅(shui)率計算(suan)境(jing)(jing)內(nei)外(wai)應納稅(shui)總(zong)(zong)(zong)(zong)額(e)(e)。

　　因此，若高新技術企業符合上述文件規定的，該筆收入可按15%的優惠稅率繳納企業所得稅。如該筆境外所得致使企業高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60%以下，不再符合高新技術企業認定條件的，企業應當依法履行納稅義務，當年不再享受15%的優惠稅率，全部所得按25%的稅率計算繳納企業所得稅。