為(wei)進(jin)(jin)一步規(gui)范(fan)(fan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)執法(fa)(fa)行為(wei)，優化(hua)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)服務，方(fang)便納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人辦(ban)理涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)事(shi)宜，促進(jin)(jin)煤炭(tan)資源稅(shui)(shui)(shui)(shui)管理的規(gui)范(fan)(fan)化(hua)，國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局日前制定(ding)了《煤炭(tan)資源稅(shui)(shui)(shui)(shui)征收(shou)管理辦(ban)法(fa)(fa)(試(shi)行)》(以(yi)下(xia)簡稱《辦(ban)法(fa)(fa)》)。

　　《辦法》規定，納稅人開采并銷售(shou)應(ying)稅煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)炭按從價定率(lv)辦法計算繳納資源(yuan)稅。應(ying)稅煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)炭包括原煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)和(he)以未稅原煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(即：自采原煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei))加工的(de)洗(xi)選煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)。原煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)是指(zhi)開采出的(de)毛煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)經過(guo)簡單選矸(矸石直徑50mm以上)后(hou)的(de)煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)炭，以及經過(guo)篩選分類(lei)后(hou)的(de)篩選煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)等。洗(xi)選煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)是指(zhi)經過(guo)篩選、破碎、水洗(xi)、風洗(xi)等物(wu)理化學(xue)工藝(yi)，去灰去矸后(hou)的(de)煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)炭產品，包括精煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)、中(zhong)煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)、煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)泥等，不包括煤(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)(mei)矸石。

　　煤(mei)(mei)炭資(zi)源稅(shui)(shui)(shui)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)按照原煤(mei)(mei)或者洗(xi)(xi)(xi)(xi)選(xuan)煤(mei)(mei)計稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)(e)乘(cheng)以適用(yong)稅(shui)(shui)(shui)率計算(suan)(suan)。原煤(mei)(mei)計稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)(e)是指納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)原煤(mei)(mei)向購(gou)(gou)買(mai)方收取的(de)(de)全部(bu)(bu)價款和(he)價外(wai)費(fei)(fei)用(yong)，不包(bao)括(kuo)收取的(de)(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)以及(ji)(ji)從(cong)坑口到車站(zhan)、碼(ma)(ma)頭或購(gou)(gou)買(mai)方指定(ding)地點的(de)(de)運輸(shu)費(fei)(fei)用(yong)。洗(xi)(xi)(xi)(xi)選(xuan)煤(mei)(mei)計稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)(e)按洗(xi)(xi)(xi)(xi)選(xuan)煤(mei)(mei)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)(e)乘(cheng)以折算(suan)(suan)率計算(suan)(suan)。洗(xi)(xi)(xi)(xi)選(xuan)煤(mei)(mei)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)(e)是指納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)洗(xi)(xi)(xi)(xi)選(xuan)煤(mei)(mei)向購(gou)(gou)買(mai)方收取的(de)(de)全部(bu)(bu)價款和(he)價外(wai)費(fei)(fei)用(yong)，包(bao)括(kuo)洗(xi)(xi)(xi)(xi)選(xuan)副產品的(de)(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)額(e)(e)(e)，不包(bao)括(kuo)收取的(de)(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)(xiao)項稅(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)以及(ji)(ji)從(cong)洗(xi)(xi)(xi)(xi)選(xuan)煤(mei)(mei)廠到車站(zhan)、碼(ma)(ma)頭或購(gou)(gou)買(mai)方指定(ding)地點的(de)(de)運輸(shu)費(fei)(fei)用(yong)。

　　在計(ji)算(suan)煤炭(tan)(tan)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)銷售額(e)時(shi)，納稅(shui)(shui)(shui)人原煤及(ji)洗(xi)選煤銷售額(e)中包(bao)(bao)含的(de)(de)(de)運輸費(fei)用(yong)、建設基金以及(ji)伴隨運銷產生的(de)(de)(de)裝(zhuang)卸、倉儲、港雜等費(fei)用(yong)的(de)(de)(de)扣減，按(an)照《財政(zheng)部 國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)煤炭(tan)(tan)資(zi)源稅(shui)(shui)(shui)費(fei)有(you)關政(zheng)策的(de)(de)(de)補(bu)充通知(zhi)》(財稅(shui)(shui)(shui)[2015]70號)的(de)(de)(de)規定執行(xing)。扣減的(de)(de)(de)憑據(ju)包(bao)(bao)括有(you)關發票或者經主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關審核(he)的(de)(de)(de)其他憑據(ju)。運輸費(fei)用(yong)明顯高于(yu)當地市場價格導致應(ying)稅(shui)(shui)(shui)煤炭(tan)(tan)產品(pin)價格偏低，且無正當理由的(de)(de)(de)，主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關有(you)權合理調整計(ji)稅(shui)(shui)(shui)價格。

　　納(na)稅(shui)(shui)人(ren)銷(xiao)售應(ying)稅(shui)(shui)煤(mei)(mei)炭的，在銷(xiao)售環節繳納(na)資(zi)源稅(shui)(shui)。納(na)稅(shui)(shui)人(ren)以(yi)自(zi)采(cai)原(yuan)煤(mei)(mei)直(zhi)接或者(zhe)經洗(xi)選加工(gong)后連續生產(chan)焦(jiao)炭、煤(mei)(mei)氣、煤(mei)(mei)化工(gong)、電力及其他煤(mei)(mei)炭深加工(gong)產(chan)品的，視(shi)同銷(xiao)售，在原(yuan)煤(mei)(mei)或者(zhe)洗(xi)選煤(mei)(mei)移送環節繳納(na)資(zi)源稅(shui)(shui)。納(na)稅(shui)(shui)人(ren)煤(mei)(mei)炭開(kai)采(cai)地(di)(di)與洗(xi)選、核算地(di)(di)不在同一行(xing)政區域(縣級以(yi)上)的，煤(mei)(mei)炭資(zi)源稅(shui)(shui)在煤(mei)(mei)炭開(kai)采(cai)地(di)(di)繳納(na)。納(na)稅(shui)(shui)人(ren)在本(ben)省、自(zi)治區、直(zhi)轄(xia)市(shi)范圍開(kai)采(cai)應(ying)稅(shui)(shui)煤(mei)(mei)炭，其納(na)稅(shui)(shui)地(di)(di)點需(xu)要調整的，由省、自(zi)治區、直(zhi)轄(xia)市(shi)稅(shui)(shui)務機關(guan)決定。

　　納稅(shui)(shui)人(ren)申報的(de)原煤(mei)或洗(xi)選煤(mei)銷(xiao)售價格(ge)明顯偏低且無正(zheng)當理由的(de)，或者有視(shi)同(tong)銷(xiao)售應稅(shui)(shui)煤(mei)炭(tan)行為(wei)而無銷(xiao)售價格(ge)的(de)，主管稅(shui)(shui)務機(ji)關應按(an)(an)下列(lie)順(shun)序確(que)定(ding)計稅(shui)(shui)價格(ge)：(1)按(an)(an)納稅(shui)(shui)人(ren)最近時(shi)期同(tong)類原煤(mei)或洗(xi)選煤(mei)的(de)平(ping)均銷(xiao)售價格(ge)確(que)定(ding)。(2)按(an)(an)其他納稅(shui)(shui)人(ren)最近時(shi)期同(tong)類原煤(mei)或洗(xi)選煤(mei)的(de)平(ping)均銷(xiao)售價格(ge)確(que)定(ding)。(3)按(an)(an)組成(cheng)(cheng)(cheng)計稅(shui)(shui)價格(ge)確(que)定(ding)。組成(cheng)(cheng)(cheng)計稅(shui)(shui)價格(ge)=成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)×(1+成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)利潤率(lv))÷(1-資源(yuan)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率(lv))公(gong)式中(zhong)的(de)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)利潤率(lv)由省(sheng)、自治(zhi)區、直轄市地方稅(shui)(shui)務局按(an)(an)同(tong)類應稅(shui)(shui)煤(mei)炭(tan)的(de)平(ping)均成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)利潤率(lv)確(que)定(ding)。

　　納稅人(ren)與(yu)其關聯企(qi)業之間的(de)業務(wu)往(wang)來，應當按(an)(an)照(zhao)獨(du)立企(qi)業之間的(de)業務(wu)往(wang)來收(shou)取(qu)或支(zhi)付價款(kuan)、費用;不(bu)按(an)(an)照(zhao)獨(du)立企(qi)業之間的(de)業務(wu)往(wang)來收(shou)取(qu)或支(zhi)付價款(kuan)、費用，而減少(shao)其應納稅收(shou)入的(de)，稅務(wu)機(ji)關有權按(an)(an)照(zhao)《稅收(shou)征收(shou)管(guan)理法》及其實施細則的(de)有關規定進行(xing)合(he)理調整。

　　納稅人將自(zi)采(cai)原(yuan)(yuan)煤(mei)(mei)與外購(gou)(gou)(gou)(gou)原(yuan)(yuan)煤(mei)(mei)(包括煤(mei)(mei)矸石)進(jin)(jin)行混(hun)合后(hou)銷售的(de)(de)，應當(dang)準(zhun)確(que)核算(suan)外購(gou)(gou)(gou)(gou)原(yuan)(yuan)煤(mei)(mei)的(de)(de)數量、單(dan)價及運(yun)費(fei)，在確(que)認計(ji)稅依(yi)據時可以(yi)扣減外購(gou)(gou)(gou)(gou)相應原(yuan)(yuan)煤(mei)(mei)的(de)(de)購(gou)(gou)(gou)(gou)進(jin)(jin)金(jin)額(e)(e)。計(ji)稅依(yi)據=當(dang)期混(hun)合原(yuan)(yuan)煤(mei)(mei)銷售額(e)(e)-當(dang)期用于混(hun)售的(de)(de)外購(gou)(gou)(gou)(gou)原(yuan)(yuan)煤(mei)(mei)的(de)(de)購(gou)(gou)(gou)(gou)進(jin)(jin)金(jin)額(e)(e)。外購(gou)(gou)(gou)(gou)原(yuan)(yuan)煤(mei)(mei)的(de)(de)購(gou)(gou)(gou)(gou)進(jin)(jin)金(jin)額(e)(e)=外購(gou)(gou)(gou)(gou)原(yuan)(yuan)煤(mei)(mei)的(de)(de)購(gou)(gou)(gou)(gou)進(jin)(jin)數量×單(dan)價。

　　煤炭資(zi)源稅減(jian)征(zheng)、免征(zheng)按照(zhao)《資(zi)源稅暫(zan)行(xing)條例》、《財政部 國家稅務總局關于實施(shi)煤炭資(zi)源稅改革的(de)通知》(財稅[2014]72號)及其他相關政策和征(zheng)管規定執行(xing)。

　　《辦法(fa)》自2015年8月1日起施行。