小(xiao)型微利企(qi)業疊加享(xiang)受所得稅減(jian)低稅率(lv)優(you)惠與項目所得減(jian)半(ban)征稅優(you)惠，納稅人應掌握哪(na)些填報(bao)方法(fa)，本文(wen)以(yi)案例(li)形式教(jiao)您如何填報(bao)納稅申報(bao)表(biao)。

　　企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法第二十八條(tiao)第一款(kuan)規(gui)定，符(fu)合條(tiao)件(jian)的(de)(de)(de)小(xiao)型(xing)微(wei)(wei)利(li)(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)，減按(an)20%的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)征(zheng)(zheng)收企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)（以下簡稱減低(di)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)優惠）。企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)法實施條(tiao)例第九十二條(tiao)規(gui)定，符(fu)合條(tiao)件(jian)的(de)(de)(de)小(xiao)型(xing)微(wei)(wei)利(li)(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)，是(shi)指從(cong)(cong)事(shi)國(guo)家(jia)非限(xian)制和禁止(zhi)行業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)，并符(fu)合下列條(tiao)件(jian)的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)：工業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)，年(nian)(nian)度應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)額(e)(e)不(bu)(bu)超過(guo)30萬元(yuan)(yuan)，從(cong)(cong)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)人數不(bu)(bu)超過(guo)100人，資產(chan)總額(e)(e)不(bu)(bu)超過(guo)3000萬元(yuan)(yuan)；其(qi)他企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)，年(nian)(nian)度應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)額(e)(e)不(bu)(bu)超過(guo)30萬元(yuan)(yuan)，從(cong)(cong)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)人數不(bu)(bu)超過(guo)80人，資產(chan)總額(e)(e)不(bu)(bu)超過(guo)1000萬元(yuan)(yuan)。依據(ju)《財(cai)(cai)(cai)政部(bu)、國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)小(xiao)型(xing)微(wei)(wei)利(li)(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠政策有關問題(ti)的(de)(de)(de)通(tong)知(zhi)》（財(cai)(cai)(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2014〕34號）規(gui)定，對(dui)2014年(nian)(nian)度應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)額(e)(e)低(di)于(yu)10萬元(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)小(xiao)型(xing)微(wei)(wei)利(li)(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)，其(qi)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)減按(an)50%計(ji)入(ru)(ru)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)額(e)(e)（以下簡稱減半征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)優惠），按(an)20%的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)繳納(na)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)。《財(cai)(cai)(cai)政部(bu)、國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)小(xiao)型(xing)微(wei)(wei)利(li)(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)優惠政策的(de)(de)(de)通(tong)知(zhi)》（財(cai)(cai)(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2015〕34號）規(gui)定，自2015年(nian)(nian)1月(yue)1日至2017年(nian)(nian)12月(yue)31日，對(dui)年(nian)(nian)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)額(e)(e)低(di)于(yu)20萬元(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)小(xiao)型(xing)微(wei)(wei)利(li)(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)，其(qi)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)減按(an)50%計(ji)入(ru)(ru)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)額(e)(e)，按(an)20%的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)繳納(na)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)。

　　符(fu)合(he)(he)條(tiao)(tiao)(tiao)件(jian)(jian)(jian)的(de)(de)小型微利企業享受所(suo)得稅(shui)減低(di)稅(shui)率優惠的(de)(de)同時，還(huan)疊(die)加享受項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)（目(mu)前有農、林、牧、漁業項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)，國家(jia)重點扶(fu)持的(de)(de)公共基礎設(she)施項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)，符(fu)合(he)(he)條(tiao)(tiao)(tiao)件(jian)(jian)(jian)的(de)(de)環境保護、節(jie)能(neng)節(jie)水項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)，符(fu)合(he)(he)條(tiao)(tiao)(tiao)件(jian)(jian)(jian)的(de)(de)技術轉讓項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)，實施清(qing)潔(jie)發(fa)展機制項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)，符(fu)合(he)(he)條(tiao)(tiao)(tiao)件(jian)(jian)(jian)的(de)(de)節(jie)能(neng)服務公司實施合(he)(he)同能(neng)源管理項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)）所(suo)得減半征稅(shui)優惠，需要(yao)填報新申報表主(zhu)表、《所(suo)得減免優惠明細表》（A107020）和表A107040的(de)(de)相關行(xing)次。

　　例：某符合條件的節能服務公司2014年度納稅調整(zheng)后所得為280000元，其中260000元為實施合同能源管理(li)的項目(mu)所得。其應按下列順序填(tian)報(bao)主表(biao)、表(biao)A107020和表(biao)A107040的相關(guan)行次(ci)，填(tian)報(bao)結果分(fen)別見本文表(biao)1、表(biao)2和表(biao)3。

　　1.主(zhu)表第19行“納稅調整(zheng)后所得”，填報280000元。

　　2.表A107020第(di)(di)38行“（二）符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項(xiang)目”、第(di)(di)36行“五、其他(ta)專(zhuan)項(xiang)優惠項(xiang)目”、第(di)(di)40行“合計”，第(di)(di)6列分別(bie)填報260000，第(di)(di)7列分別(bie)填報260000×50%＝130000（元）。

　　3.主表(biao)第20行(xing)“減(jian)：所得(de)減(jian)免”，填報130000元。

　　4.主表第23行“應納(na)稅所得(de)額(e)”，填報150000元(yuan)。

　　5.主表第25行(xing)“應納所得稅額(e)”，填報150000×25%＝37500（元）。

　　6.表(biao)A107040第1行(xing)“符合(he)條件的小(xiao)型(xing)微(wei)利(li)企業(ye)”，填報150000×（25%－20%）＝7500（元(yuan)）。

　　7.減半后(hou)的項(xiang)(xiang)目所(suo)得額應適(shi)用(yong)法定稅(shui)(shui)(shui)率征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)，不得適(shi)用(yong)低稅(shui)(shui)(shui)率征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)。因(yin)此，表A107040第28行“減：項(xiang)(xiang)目所(suo)得額按法定稅(shui)(shui)(shui)率減半征(zheng)收(shou)企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)疊加享受(shou)減免(mian)稅(shui)(shui)(shui)優(you)惠”，填報130000×（25%－20%）＝6500（元）。

　　8.表(biao)A107040第29行“合計(ji)”，填報7500－6500＝1000（元）。

　　9.主(zhu)表第26行“減(jian)：減(jian)免所得稅額”，填(tian)報1000元(yuan)。

　　10.主表第28行“應(ying)納稅(shui)(shui)額”，填報37500－1000＝36500（元(yuan)(yuan)）。該“應(ying)納稅(shui)(shui)額”也可以用另一種(zhong)方法計算驗證，減半后(hou)的項目(mu)所得130000元(yuan)(yuan)適用25%的稅(shui)(shui)率，非項目(mu)所得20000元(yuan)(yuan)適用20%的稅(shui)(shui)率，“應(ying)納稅(shui)(shui)額”＝130000×25%＋20000×20%＝42500＋4000＝36500（元(yuan)(yuan)）。