為貫徹落實國(guo)務院辦公廳《關(guan)(guan)于(yu)進(jin)一(yi)步做(zuo)好盤活(huo)財(cai)(cai)政(zheng)存(cun)(cun)量資(zi)(zi)金工(gong)作的通(tong)知(zhi)》(國(guo)辦發[2014]70號(hao))有(you)關(guan)(guan)規定(ding)以及《財(cai)(cai)政(zheng)部關(guan)(guan)于(yu)推進(jin)地方(fang)盤活(huo)財(cai)(cai)政(zheng)存(cun)(cun)量資(zi)(zi)金有(you)關(guan)(guan)事(shi)項的通(tong)知(zhi)》(財(cai)(cai)預(yu)[2015]15號(hao))、《財(cai)(cai)政(zheng)部關(guan)(guan)于(yu)盤活(huo)中(zhong)央(yang)部門存(cun)(cun)量資(zi)(zi)金的通(tong)知(zhi)》(財(cai)(cai)預(yu)[2015]23號(hao))等有(you)關(guan)(guan)要求，日前，財(cai)(cai)政(zheng)部就收回財(cai)(cai)政(zheng)存(cun)(cun)量資(zi)(zi)金會計處理(li)有(you)關(guan)(guan)問題(ti)進(jin)行(xing)了明確。

　　完(wan)(wan)善(shan)(shan)相關科(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)設(she)(she)置(zhi)。(1)完(wan)(wan)善(shan)(shan)政(zheng)府(fu)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)支(zhi)(zhi)科(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)設(she)(she)置(zhi)。為避免重(zhong)復列(lie)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)，在(zai)(zai)《政(zheng)府(fu)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)支(zhi)(zhi)分類科(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)》中單獨設(she)(she)置(zhi)專(zhuan)門反(fan)映(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)財(cai)政(zheng)存(cun)量(liang)(liang)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)科(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)，反(fan)映(ying)上繳國(guo)(guo)庫(ku)但不列(lie)入當年(nian)預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)入庫(ku)情況(kuang)。具體而言，在(zai)(zai)“110 轉(zhuan)移性支(zhi)(zhi)付”類級(ji)科(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)下增設(she)(she)“11020 收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)存(cun)量(liang)(liang)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”款級(ji)科(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)，款級(ji)科(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)下根(gen)據需要設(she)(she)置(zhi)“1102001 收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)部門預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)存(cun)量(liang)(liang)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”、“1102002 收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)轉(zhuan)移支(zhi)(zhi)付存(cun)量(liang)(liang)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”、“1102003 收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)財(cai)政(zheng)專(zhuan)戶(hu)存(cun)量(liang)(liang)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”等(deng)項(xiang)級(ji)科(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)，項(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)科(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)下再設(she)(she)置(zhi)“110200101一(yi)般(ban)公(gong)共(gong)(gong)預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”、“110200102政(zheng)府(fu)性基金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”、“110200103 國(guo)(guo)有(you)資(zi)(zi)本(ben)經營(ying)預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”、“110200201一(yi)般(ban)公(gong)共(gong)(gong)預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”、“110200202政(zheng)府(fu)性基金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”、“110200203 國(guo)(guo)有(you)資(zi)(zi)本(ben)經營(ying)預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”、“110200301一(yi)般(ban)公(gong)共(gong)(gong)預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”、“110200302政(zheng)府(fu)性基金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”、“110200303 國(guo)(guo)有(you)資(zi)(zi)本(ben)經營(ying)預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”等(deng)目(mu)(mu)(mu)(mu)級(ji)科(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)。(2)完(wan)(wan)善(shan)(shan)總預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)會(hui)計科(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)設(she)(she)置(zhi)。在(zai)(zai)總預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)會(hui)計的(de)“暫存(cun)款”科(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)下，增設(she)(she)“收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)存(cun)量(liang)(liang)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”科(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)，在(zai)(zai)此科(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)下按照(zhao)“收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)部門預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)存(cun)量(liang)(liang)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”、“收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)轉(zhuan)移支(zhi)(zhi)付存(cun)量(liang)(liang)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”、“收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)財(cai)政(zheng)專(zhuan)戶(hu)存(cun)量(liang)(liang)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)”等(deng)核算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)。

　　做好收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)結(jie)(jie)(jie)轉(zhuan)結(jie)(jie)(jie)余資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)會(hui)計(ji)處(chu)理(li)。(1)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)預算(suan)(suan)(suan)結(jie)(jie)(jie)轉(zhuan)結(jie)(jie)(jie)余資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)。各(ge)級財(cai)政(zheng)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)要及(ji)時向各(ge)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)發(fa)文(wen)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)結(jie)(jie)(jie)轉(zhuan)結(jie)(jie)(jie)余資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)。對(dui)于國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)集中支(zhi)(zhi)付(fu)結(jie)(jie)(jie)余資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)，各(ge)級財(cai)政(zheng)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)要根(gen)據發(fa)文(wen)調整部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)預算(suan)(suan)(suan)指標和用款計(ji)劃，總(zong)預算(suan)(suan)(suan)會(hui)計(ji)根(gen)據發(fa)文(wen)借記“暫(zan)(zan)(zan)存(cun)(cun)(cun)(cun)款———國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)集中支(zhi)(zhi)付(fu)結(jie)(jie)(jie)余”，貸記“暫(zan)(zan)(zan)存(cun)(cun)(cun)(cun)款———收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)預算(suan)(suan)(suan)存(cun)(cun)(cun)(cun)量(liang)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)”。對(dui)于非國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)集中支(zhi)(zhi)付(fu)結(jie)(jie)(jie)轉(zhuan)結(jie)(jie)(jie)余資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)，各(ge)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)應(ying)(ying)根(gen)據財(cai)政(zheng)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)發(fa)文(wen)將資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)從實撥賬(zhang)戶(hu)及(ji)時繳(jiao)回(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)，總(zong)預算(suan)(suan)(suan)會(hui)計(ji)根(gen)據國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)入(ru)賬(zhang)通(tong)知借記“國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)存(cun)(cun)(cun)(cun)款”科(ke)目，貸記“暫(zan)(zan)(zan)存(cun)(cun)(cun)(cun)款———收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)預算(suan)(suan)(suan)存(cun)(cun)(cun)(cun)量(liang)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)”科(ke)目。(2)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)轉(zhuan)移支(zhi)(zhi)付(fu)結(jie)(jie)(jie)轉(zhuan)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)。同級財(cai)政(zheng)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)已經分配到部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)的(de)轉(zhuan)移支(zhi)(zhi)付(fu)結(jie)(jie)(jie)轉(zhuan)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)，比照收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)預算(suan)(suan)(suan)結(jie)(jie)(jie)轉(zhuan)結(jie)(jie)(jie)余資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)會(hui)計(ji)核算(suan)(suan)(suan)方式處(chu)理(li)。下(xia)級財(cai)政(zheng)交回(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)尚未分配到部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)的(de)轉(zhuan)移支(zhi)(zhi)付(fu)結(jie)(jie)(jie)轉(zhuan)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)，上級政(zheng)府總(zong)預算(suan)(suan)(suan)會(hui)計(ji)應(ying)(ying)根(gen)據國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)入(ru)賬(zhang)通(tong)知借記“國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)存(cun)(cun)(cun)(cun)款”科(ke)目，貸記“暫(zan)(zan)(zan)存(cun)(cun)(cun)(cun)款———收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)轉(zhuan)移支(zhi)(zhi)付(fu)存(cun)(cun)(cun)(cun)量(liang)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)”科(ke)目。

　　做(zuo)好收回(hui)結(jie)轉結(jie)余(yu)資金再安排(pai)使(shi)用的會(hui)計(ji)(ji)處(chu)理(li)。收回(hui)或交回(hui)的結(jie)轉結(jie)余(yu)資金，由各級財(cai)政部(bu)門按(an)(an)(an)(an)規定統籌(chou)用于經(jing)濟社會(hui)發(fa)展亟需(xu)資金支(zhi)持的領域。財(cai)政部(bu)門安排(pai)使(shi)用時，按(an)(an)(an)(an)原預(yu)(yu)算科(ke)目支(zhi)出的，總預(yu)(yu)算會(hui)計(ji)(ji)根(gen)據發(fa)文借記(ji)“暫存款”科(ke)目，貸(dai)記(ji)“國(guo)庫存款”科(ke)目;調整支(zhi)出科(ke)目的，總預(yu)(yu)算會(hui)計(ji)(ji)應按(an)(an)(an)(an)原結(jie)轉預(yu)(yu)算科(ke)目做(zuo)沖銷處(chu)理(li)，借記(ji)“暫存款”，貸(dai)記(ji)“一(yi)般預(yu)(yu)算支(zhi)出”等(deng)科(ke)目，同(tong)時按(an)(an)(an)(an)實(shi)際支(zhi)出預(yu)(yu)算科(ke)目作列支(zhi)賬務處(chu)理(li)，借記(ji)“一(yi)般預(yu)(yu)算支(zhi)出”等(deng)科(ke)目，貸(dai)記(ji)“國(guo)庫存款”等(deng)科(ke)目。

　　做好(hao)財(cai)政(zheng)專(zhuan)(zhuan)戶資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)有關會(hui)計處理(li)。除(chu)社保資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)、糧(liang)食風險基(ji)金(jin)(jin)(jin)、教育收(shou)費、外國政(zheng)府和(he)國際金(jin)(jin)(jin)融組織貸(dai)款(kuan)贈款(kuan)、代管資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)以(yi)及(ji)其他(ta)經財(cai)政(zheng)部認(ren)定的(de)財(cai)政(zheng)專(zhuan)(zhuan)戶資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)外，其余(yu)財(cai)政(zheng)專(zhuan)(zhuan)戶資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)中的(de)存(cun)量資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)應(ying)(ying)按照財(cai)政(zheng)存(cun)量資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)進行統計和(he)清理(li)。其中：依(yi)據法律法規(gui)和(he)國務院、財(cai)政(zheng)部的(de)規(gui)定設立(li)的(de)財(cai)政(zheng)支(zhi)出專(zhuan)(zhuan)戶資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)中，超(chao)過(guo)兩年以(yi)上的(de)結轉資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)應(ying)(ying)及(ji)時調(diao)(diao)入(ru)國庫;其余(yu)財(cai)政(zheng)支(zhi)出專(zhuan)(zhuan)戶資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)應(ying)(ying)全部調(diao)(diao)入(ru)國庫。調(diao)(diao)入(ru)國庫的(de)財(cai)政(zheng)支(zhi)出專(zhuan)(zhuan)戶資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)作為權責發生制事項單(dan)獨核算(suan)，并應(ying)(ying)在兩年內使(shi)用完(wan)畢(bi)。財(cai)政(zheng)專(zhuan)(zhuan)戶資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)收(shou)回(hui)國庫時，總預算(suan)會(hui)計應(ying)(ying)根(gen)據國庫入(ru)賬(zhang)通知(zhi)借(jie)記(ji)“國庫存(cun)款(kuan)”科目，貸(dai)記(ji)“暫存(cun)款(kuan)———收(shou)回(hui)財(cai)政(zheng)專(zhuan)(zhuan)戶資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)”科目。

　　該通知自2015年(nian)6月(yue)1日(ri)起施(shi)行。