1、超額列(lie)支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題

某公司因2013年度稅前列支工(gong)資(zi)，招待(dai)應(ying)酬費等超支，當地稅務部門(men)對公司超額部分按13.5％的稅率征(zheng)收企(qi)業所得稅，同(tong)時作(zuo)5000元罰款，請問分錄如何處理。

由于超額列支了工資、交際應酬費，當地稅(shui)務機關對公司作出了補稅(shui)罰款的(de)處理(li)決定(ding)，所作會計(ji)分錄為：

計(ji)提所得稅(shui)時，

借：所得稅

    貸：應交稅金

支付罰款時，

借：利(li)潤(run)分配-稅收罰款

    貸：銀行(xing)存款

繳納稅金時，

借：應交稅(shui)(shui)金-應交所得稅(shui)(shui)

    貸：銀行存款

2、銷售貨物發生折讓、購(gou)買方如何進行(xing)賬務(wu)處理問題。

企(qi)業銷售(shou)貨物發生折讓時，在(zai)銷售(shou)方開具折讓紅字(zi)發票時，購貨方相關(guan)賬務處理如下(xia)：

（1）如商品尚未驗收(shou)入(ru)庫(ku)，則(ze)作紅字分(fen)錄。

借：物(wu)資(zi)采購（紅字）

 ;   應交(jiao)稅(shui)(shui)金-應交(jiao)增值稅(shui)(shui)（進項稅(shui)(shui)額）（紅字）

    貸：應付賬(zhang)款等（紅字）

（2）如(ru)果商品(pin)已經驗收入庫，采用進(jin)價核算(suan)的，則作紅字分錄。

借：庫存商品（紅字）

    應(ying)交(jiao)稅(shui)金(jin)-應(ying)交(jiao)增值稅(shui)（進項稅(shui)額）（紅(hong)字）

    貸(dai)：應付賬款(kuan)等（紅字）

采(cai)用售價核算(suan)的，還應調(diao)整(zheng)“商品進銷差價”科目(mu)。

（3）企業用自產貨物用作福(fu)利發(fa)放(fang)給職(zhi)工的賬務處(chu)理問題。

企業(ye)用(yong)(yong)資產的貨物用(yong)(yong)作福利發放給職工，根據現(xian)行增值稅(shui)法(fa)規規定，應(ying)視(shi)同銷售貨物處理，計算應(ying)交增值稅(shui)。賬(zhang)務處理為：

借：應付福利費

    貸：應交稅(shui)(shui)金-應交增值稅(shui)(shui)（銷項稅(shui)(shui)額）（同類產品售價*數量*17％）

        庫存商(shang)品（成本價*數量）

該項業(ye)務(wu)實(shi)際上(shang)并(bing)沒有發生銷(xiao)售，因此不(bu)需要(yao)做收入分錄，不(bu)需要(yao)開具(ju)銷(xiao)售發票，也不(bu)需要(yao)在損益表中(zhong)反映(ying)。