一(yi)、如(ru)何看銀行流水?

　　1.貸款(kuan)通常要用到的是企業的來帳(zhang)總數，就是把某段時間內每筆進(jin)賬(zhang)都加起來，銀行流水的進(jin)項主(zhu)(zhu)要表(biao)現(xian)方(fang)(fang)式;進(jin)項表(biao)現(xian)貸方(fang)(fang)，出(chu)項表(biao)現(xian)于(yu)借方(fang)(fang)，主(zhu)(zhu)要有(you)卡(ka)存，現(xian)存，轉入，工資，續存，網銀轉賬(zhang)，貨款(kuan)，勞務費(fei)等。

　　2.拿著流水單，隨(sui)意找一筆交易(yi)，打電(dian)(dian)話去電(dian)(dian)話銀行，你自己輸(shu)入查詢密碼，他在根據流水單上(shang)的(de)明細(xi)，輸(shu)入日期，如果(guo)和電(dian)(dian)話中(zhong)報的(de)吻合就(jiu)沒問題，反(fan)之(zhi)對不上(shang)，就(jiu)是假的(de)。

　　3.向(xiang)開(kai)戶(hu)行索取對賬(zhang)單，將銀行存款明細(xi)賬(zhang)與對賬(zhang)單進行比較，真假立辨。

　　4.從實際獲取(qu)銀行(xing)(xing)對(dui)賬單(dan)(dan)和銀行(xing)(xing)流水的(de)程(cheng)序上(shang)講，還是(shi)有所差異的(de)：銀行(xing)(xing)對(dui)賬單(dan)(dan)是(shi)銀行(xing)(xing)提供給(gei)企(qi)業(ye)的(de)用以核對(dui)賬目的(de)，審計人員一(yi)般(ban)是(shi)從企(qi)業(ye)直(zhi)接獲取(qu)該(gai)證(zheng)據;但對(dui)于(yu)銀行(xing)(xing)流水，一(yi)般(ban)要(yao)求審計人員與企(qi)業(ye)財務人員一(yi)同到銀行(xing)(xing)打印，直(zhi)接獲取(qu)該(gai)證(zheng)據。因此，從獲取(qu)流程(cheng)來講，銀行(xing)(xing)對(dui)賬單(dan)(dan)經企(qi)業(ye)之手，因而可能被(bei)改(gai)動(dong);而銀行(xing)(xing)流水則相對(dui)更為(wei)可信，除非銀行(xing)(xing)和企(qi)業(ye)合謀。

　　二(er)、如何看懂銀行對賬單?

　　1、Q：拿到個(ge)人(ren)的銀行流水，不知道(dao)從何(he)下手啊(a)，分析哪些方面可(ke)以(yi)得出說明結論?

　　A：從貸方發生額，能看出客戶現金流入情況，這點(dian)是最(zui)重要的信息。

　　2、Q：是否貸(dai)方發生(sheng)頻(pin)率高(gao)或金額高(gao)就意(yi)味著經營狀(zhuang)況(kuang)可(ke)以啊?

　　A：(1)對(dui)，基本如此。請關注貸(dai)方累計發生(sheng)額，及每(mei)筆發生(sheng)額對(dui)應的(de)會計科目，是否同(tong)銷售行業直(zhi)接相(xiang)關。目前(qian)還很少有企業通過半年(nian)前(qian)粉飾銀行對(dui)賬單，來獲得(de)信貸(dai)部門的(de)信用(yong)記(ji)錄。

　　(2)銀(yin)行對(dui)賬單(dan)應(ying)該結(jie)合客(ke)戶銀(yin)行存款明(ming)細(xi)賬、銷(xiao)售(shou)(shou)收(shou)(shou)入明(ming)細(xi)賬、成本(ben)費用(yong)明(ming)細(xi)賬以(yi)及客(ke)戶的上(shang)下游合同一(yi)起(qi)做綜合比較。總的來說看(kan)對(dui)賬單(dan)，一(yi)是(shi)怕對(dui)賬單(dan)假;二是(shi)怕業務不真。單(dan)純(chun)的看(kan)對(dui)賬單(dan)，第一(yi)，就是(shi)看(kan)貸方的流水總額是(shi)否超過(guo)銷(xiao)售(shou)(shou)額，否則銷(xiao)售(shou)(shou)收(shou)(shou)入就有造假的嫌疑。當然并不是(shi)絕(jue)對(dui)，這里也有收(shou)(shou)現金(jin)的可能。

　　(3)第二，看流進流出(chu)的金(jin)額(e)(e)是否與客戶的業(ye)務相一致(zhi)，比如客戶商品買(mai)賣(mai)金(jin)額(e)(e)都在幾(ji)十萬(wan)左右但銀行對賬(zhang)單金(jin)額(e)(e)在幾(ji)百萬(wan)或者幾(ji)萬(wan)塊徘徊，那就需要(yao)注意(yi)了，問其(qi)原(yuan)因(yin)，另外要(yao)注意(yi)幾(ji)點：流水總額(e)(e)超過銷售額(e)(e)也不(bu)代表銷售收入就一定(ding)真(zhen)，可(ke)能客戶幾(ji)個賬(zhang)戶來(lai)回倒，看借貸方是否正常。

　　(4)目(mu)前(qian)很多客戶(hu)基本上都走一部分個人卡，對于(yu)客戶(hu)拿(na)來的個人卡，需要進行(xing)鑒別，不要客戶(hu)隨便拿(na)過來幾張卡的流水(shui)(shui)就說是自己的。看戶(hu)主以及流水(shui)(shui)金額(e)是否與業務相(xiang)符。

　　(5)現(xian)在很多不規范的企業(ye)為(wei)了逃稅，很大(da)部分收入都(dou)是走(zou)的個(ge)人賬戶，審(shen)查時要了解清楚該企業(ye)的實際情況。

　　3、Q：請問怎么看(kan)“可能(neng)客戶幾個賬戶來回(hui)倒(dao);看(kan)借貸方是(shi)否(fou)正常(chang)。借貸方異(yi)常(chang)，這(zhe)個怎么看(kan)?經常(chang)有整(zheng)數金額的進(jin)出，這(zhe)個算正常(chang)嗎?一般(ban)貨款(kuan)是(shi)不(bu)是(shi)都是(shi)非整(zheng)數的?

　　A：拿到企(qi)業的銀行(xing)對(dui)賬單(dan)主要從以下幾(ji)點分(fen)析：

　　(1)是否(fou)存在節假日期間發生對(dui)公(gong)業務結算情況(kuang)，若有那銀(yin)行對(dui)賬(zhang)單就是假的。

　　(2)核實(shi)(shi)一下(xia)銀行對(dui)賬單的(de)貸方發(fa)生額，若貸方發(fa)生額大(da)于企(qi)業的(de)當期的(de)銷(xiao)售收入，則說(shuo)明(ming)企(qi)業的(de)銷(xiao)售收入還比較客觀真實(shi)(shi)，但這不是全部(bu)就能認定!

　　(3)抽查(cha)銀行對(dui)(dui)賬(zhang)單(dan)中一(yi)(yi)些(xie)大額(e)的(de)(de)往(wang)(wang)來，然后對(dui)(dui)應(ying)(ying)合同、發(fa)票(piao)(或收據(ju))出庫(ku)單(dan)一(yi)(yi)起進行核實(shi)印證，看企業是(shi)(shi)否(fou)存在真(zhen)實(shi)的(de)(de)結(jie)算交易(yi)記(ji)錄(lu)，特別是(shi)(shi)在年(nian)前及(ji)年(nian)終幾個月份要仔細核實(shi)幾筆(bi)，因為(wei)現在企業也很(hen)賊，往(wang)(wang)往(wang)(wang)用一(yi)(yi)筆(bi)資金(jin)或者(zhe)讓一(yi)(yi)些(xie)關系(xi)不錯的(de)(de)企業不斷的(de)(de)劃轉(zhuan)資金(jin)來擺帳從而“抬(tai)高(gao)”銀行對(dui)(dui)賬(zhang)單(dan)貸方發(fa)生額(e)的(de)(de)額(e)度，所以(yi)必須要仔細抽查(cha)一(yi)(yi)些(xie)大額(e)的(de)(de)資金(jin)往(wang)(wang)來，是(shi)(shi)否(fou)和合同，發(fa)票(piao)或者(zhe)收據(ju)及(ji)出庫(ku)單(dan)對(dui)(dui)應(ying)(ying)一(yi)(yi)致，從而確定交易(yi)的(de)(de)真(zhen)實(shi)性!

　　(4)同時還要(yao)識別對賬(zhang)(zhang)單(dan)的真假。流水及對賬(zhang)(zhang)單(dan)都非常重要(yao)，這(zhe)個是輔助(zhu)材(cai)料，但是流水和對賬(zhang)(zhang)單(dan)之間有(you)聯系(xi)性(xing)，也有(you)排斥性(xing)，畢竟有(you)可能流水和對賬(zhang)(zhang)單(dan)之間的數字(zi)有(you)差異。

　　①對(dui)賬單、流水要(yao)有與(yu)之相配的合同(tong)或者進出(chu)庫票(piao)據(或者其他輔(fu)助(zhu)證明材料)。

　　②對賬單貸方發(fa)生(sheng)額(e)與流水(有(you)可(ke)能是(shi)員工(gong)的、公司領導私人(ren)卡)要(yao)看(kan)他(ta)數字上是(shi)否有(you)來回走賬的可(ke)能，需核實。

　　③不能(neng)單一說貸方發生(sheng)額愈(yu)大(da)就是(shi)經營愈(yu)好，經營收(shou)入與其(qi)貸方發生(sheng)額、流水無關(guan);很多企業(ye)為了避稅也會選(xuan)擇走個人(ren)私人(ren)卡，因此數據(ju)的(de)準(zhun)確(que)性是(shi)需要調查與核(he)實的(de)。

　　④銀行為了幫助(zhu)客(ke)戶貸款會幫客(ke)戶找流水(shui)，這個是最可怕的，需要(yao)你(ni)去了解(jie)和溝通;

　　⑤對賬(zhang)(zhang)單(dan)、流水會有(you)客戶以往的(de)應(ying)付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)和應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan);需(xu)要調(diao)查、核實和剔除;如(ru)果都調(diao)查清楚了，就以第“1”條(tiao)來(lai)看他(ta)的(de)主營業務(wu)情(qing)況能(neng)否(fou)滿足(zu)貸款(kuan)(kuan)擔(dan)保需(xu)求。

　　三(san)、如何看資產負債(zhai)表(biao)?

　　資產(chan)負債(zhai)表(biao)各項目的填列

　　(一(yi))年(nian)初(chu)數(shu)(shu)字的(de)填(tian)列報表(biao)中的(de)"年(nian)初(chu)數(shu)(shu)"欄內(nei)各項數(shu)(shu)字，根(gen)據上年(nian)末(mo)資產負(fu)(fu)債(zhai)表(biao)"期末(mo)數(shu)(shu)"欄內(nei)所列數(shu)(shu)字填(tian)列。如果本(ben)(ben)年(nian)度(du)資產負(fu)(fu)債(zhai)表(biao)各個項目(mu)的(de)名稱和內(nei)容同上年(nian)度(du)不相一(yi)致，則(ze)應對上年(nian)末(mo)資產負(fu)(fu)債(zhai)表(biao)各項目(mu)的(de)名稱和數(shu)(shu)字按照本(ben)(ben)年(nian)度(du)的(de)口徑進行調(diao)整，填(tian)入報表(biao)中的(de)"年(nian)初(chu)數(shu)(shu)"欄內(nei)。

　　(二)報表其他(ta)各項目的內(nei)容和(he)填列方法(fa)：

　　1."貨幣資(zi)(zi)金"項目，反映企業庫存(cun)現金、銀行(xing)結算戶存(cun)款、外埠存(cun)款、銀行(xing)匯(hui)票存(cun)款、銀行(xing)本(ben)票存(cun)款和(he)在(zai)途(tu)資(zi)(zi)金等貨幣資(zi)(zi)金的合(he)計數。

　　2."短期投資";項目，反映企(qi)業(ye)購入的(de)各(ge)種能隨時變現，持有(you)時間不超(chao)過1年的(de)有(you)價證(zheng)券以(yi)及不超(chao)過1年的(de)其他投資。

　　3."應(ying)收(shou)票(piao)據"項目，反映企業收(shou)到(dao)的未到(dao)期收(shou)款也未向銀行貼現的應(ying)收(shou)票(piao)據，包(bao)括(kuo)商業承兌(dui)(dui)匯票(piao)和銀行承兌(dui)(dui)匯票(piao)。

　　4."應收帳款"項目，反(fan)映企業(ye)因銷售產(chan)品(pin)和提供勞務等而應向(xiang)購(gou)買單(dan)位收取的各種款項。

　　5."壞帳準(zhun)備"項目(mu)，反(fan)映(ying)企業提取尚未(wei)轉銷(xiao)的壞帳準(zhun)備。

　　6."預付(fu)帳款"項目，反映企(qi)業預付(fu)給供應單(dan)位(wei)的(de)款項。

　　7."應(ying)收補(bu)貼(tie)款"項目(mu)，反映企業應(ying)收的(de)各種補(bu)貼(tie)款。

　　8."其(qi)它應(ying)收(shou)款(kuan)"項目，反映企業對(dui)其(qi)他單位(wei)和(he)個(ge)人的應(ying)收(shou)和(he)暫付(fu)的款(kuan)項。

　　9."存貨"項目，反(fan)映企(qi)業(ye)期(qi)末在庫、在途和在加(jia)工中的各項存貨的實際成(cheng)(cheng)本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成(cheng)(cheng)品、產成(cheng)(cheng)品、分(fen)期(qi)收款發出商品等。

　　10."待攤(tan)費(fei)用(yong)"項目，反映企業已經(jing)支(zhi)付(fu)但應由以后各期分期攤(tan)銷(xiao)的(de)費(fei)用(yong)。企業的(de)開(kai)辦費(fei)、租入固(gu)定(ding)資(zi)產改(gai)良及大修(xiu)理支(zhi)出以及攤(tan)銷(xiao)期限在1年以上的(de)其他(ta)待攤(tan)費(fei)用(yong)，應在本(ben)表"遞(di)延資(zi)產"項目反映，不包括(kuo)在該項目數字(zi)之內。

　　11."待處理(li)流(liu)動(dong)資產凈(jing)損失(shi)"項目，反映企業在清(qing)查(cha)財產中(zhong)發現(xian)的尚待轉銷或作其他處理(li)的流(liu)動(dong)資產盤虧(kui)、毀損扣(kou)除盤盈后(hou)的凈(jing)損失(shi)。

　　12."其(qi)他流動(dong)資(zi)產"項(xiang)目(mu)，反映企業除(chu)以上流動(dong)資(zi)產項(xiang)目(mu)外的其(qi)他流動(dong)資(zi)產的實際成本。

　　13."長期投資"項目，反(fan)映(ying)企(qi)業(ye)不準備在(zai)1年內變現的投資。長期投資中(zhong)將于1年內到期的債(zhai)券，應(ying)在(zai)流動資產類下"一年內到期的長期債(zhai)券投資"項目單獨反(fan)映(ying)。

　　14."固(gu)定資產(chan)(chan)原(yuan)價(jia)"項(xiang)目和"累計折舊"項(xiang)目，反映(ying)企業的(de)各種固(gu)定資產(chan)(chan)原(yuan)價(jia)及累計折舊。融(rong)資租(zu)入的(de)固(gu)定資產(chan)(chan)在(zai)產(chan)(chan)權尚未確定之前，其原(yuan)價(jia)及已提折舊也包(bao)括在(zai)內(nei)。融(rong)資租(zu)入固(gu)定資產(chan)(chan)原(yuan)價(jia)并應在(zai)本(ben)表下端補充資料(liao)內(nei)另行(xing)反映(ying)。

　　15."固(gu)定(ding)(ding)資(zi)(zi)產清理"項目(mu)，反映企業因出售(shou)、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未(wei)清理完畢的(de)固(gu)定(ding)(ding)資(zi)(zi)產的(de)凈值，以及固(gu)定(ding)(ding)資(zi)(zi)產清理。

　　怎樣看資產負債(zhai)表

　　資(zi)產(chan)負(fu)債表是(shi)(shi)反映公(gong)司(si)某(mou)一特定日期(月末、年末)全部資(zi)產(chan)、負(fu)債和所(suo)有者(zhe)權(quan)(quan)益(yi)情況(kuang)的(de)(de)(de)會計(ji)報表。它的(de)(de)(de)基本結構是(shi)(shi)“資(zi)產(chan)=負(fu)債+所(suo)有者(zhe)權(quan)(quan)益(yi)”。不(bu)論公(gong)司(si)處于怎樣的(de)(de)(de)狀態這個會計(ji)平衡式永(yong)遠是(shi)(shi)恒等的(de)(de)(de)。左邊(bian)反映的(de)(de)(de)是(shi)(shi)公(gong)司(si)所(suo)擁(yong)有的(de)(de)(de)資(zi)源(yuan)(yuan);右邊(bian)反映的(de)(de)(de)是(shi)(shi)公(gong)司(si)的(de)(de)(de)不(bu)同(tong)權(quan)(quan)利人對(dui)這些資(zi)源(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)要(yao)求。債權(quan)(quan)人可以(yi)對(dui)公(gong)司(si)的(de)(de)(de)全部資(zi)源(yuan)(yuan)有要(yao)求權(quan)(quan)，公(gong)司(si)以(yi)全部資(zi)產(chan)對(dui)不(bu)同(tong)債權(quan)(quan)人承擔(dan)償付責任，償付完全部的(de)(de)(de)負(fu)債之后，余下的(de)(de)(de)才是(shi)(shi)所(suo)有者(zhe)權(quan)(quan)益(yi)，即公(gong)司(si)的(de)(de)(de)資(zi)產(chan)凈額(e)。

　　我們利(li)用資(zi)產(chan)負債表的(de)(de)資(zi)料(liao)，可以看出公(gong)(gong)司(si)(si)資(zi)產(chan)的(de)(de)分布狀(zhuang)態、負債和所有(you)者權益的(de)(de)構成情(qing)況，據以評(ping)(ping)價(jia)公(gong)(gong)司(si)(si)資(zi)金營(ying)(ying)運(yun)、財務結構是否正常、合理;分析公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)流動性或變現能(neng)力，以及長(chang)、短(duan)期(qi)債務數量及償債能(neng)力，評(ping)(ping)價(jia)公(gong)(gong)司(si)(si)承擔風險的(de)(de)能(neng)力;利(li)用該表提供的(de)(de)資(zi)料(liao)還有(you)助于(yu)計算公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)獲(huo)利(li)能(neng)力，評(ping)(ping)價(jia)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)經營(ying)(ying)績效。

 　　在(zai)分析資產負債(zhai)表要素時我們應首先注意到(dao)資產要素分析，具體(ti)包(bao)括：

　　1、流(liu)動(dong)(dong)資(zi)(zi)產(chan)分析。分析公(gong)司(si)的現(xian)(xian)金(jin)、各(ge)種存款、短期投資(zi)(zi)、各(ge)種應(ying)(ying)收應(ying)(ying)付款項、存貨等(deng)。流(liu)動(dong)(dong)資(zi)(zi)產(chan)比往(wang)年提高，說明公(gong)司(si)的支付能力(li)與變現(xian)(xian)能力(li)增強。

　　2、長期投資分(fen)析。分(fen)析一年期以上的(de)投資，如(ru)公司(si)控股、實施多元化經營等。長期投資的(de)增(zeng)加，表明公司(si)的(de)成長前景看好。

　　3、固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產分(fen)析。這是對實物形態(tai)資(zi)(zi)產進(jin)行的(de)分(fen)析。資(zi)(zi)產負債(zhai)表(biao)所列(lie)的(de)各項固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產數字(zi)，僅(jin)表(biao)示在持續(xu)(xu)經營的(de)條件下，各固(gu)定(ding)資(zi)(zi)產尚未折(zhe)(zhe)舊(jiu)、折(zhe)(zhe)耗的(de)金額并(bing)預期(qi)于(yu)未來各期(qi)間(jian)陸(lu)續(xu)(xu)收回(hui)，因此，我們應該特別注意，折(zhe)(zhe)舊(jiu)、損耗是否合理將直(zhi)接影響到(dao)資(zi)(zi)產負債(zhai)表(biao)、利潤(run)表(biao)和其(qi)他各種報表(biao)的(de)準確性(xing)。很明顯，少(shao)提折(zhe)(zhe)舊(jiu)就會增加當期(qi)利潤(run)。而多提折(zhe)(zhe)舊(jiu)則會減(jian)少(shao)當期(qi)利潤(run)，有些公(gong)司常常就此埋(mai)下伏筆。

　　4、無形(xing)資(zi)產分(fen)析(xi)(xi)。主要分(fen)析(xi)(xi)商(shang)標(biao)權(quan)(quan)、著作權(quan)(quan)、土地使用權(quan)(quan)、非專利(li)技術、商(shang)譽、專利(li)權(quan)(quan)等。商(shang)譽及其(qi)他無確指的無形(xing)資(zi)產一般不予列(lie)賬，除非商(shang)譽是購(gou)入或合并(bing)時形(xing)成(cheng)的。取得無形(xing)資(zi)產后，應(ying)登(deng)記入賬并(bing)在規定期限內攤銷完畢(bi)。

　　其次(ci)，要(yao)對負債(zhai)要(yao)素進(jin)行分析，包括兩(liang)個(ge)方(fang)面：

　　1、流動負(fu)(fu)(fu)債(zhai)分(fen)析。各(ge)項流動負(fu)(fu)(fu)債(zhai)應(ying)(ying)按實(shi)際發生額記賬，分(fen)析的關(guan)鍵(jian)在于要(yao)避免遺漏，所有的負(fu)(fu)(fu)債(zhai)均(jun)應(ying)(ying)在資(zi)產負(fu)(fu)(fu)債(zhai)表中反(fan)映(ying)出來。

　　2、長(chang)(chang)期負債分析。包括長(chang)(chang)期借款、應(ying)付債券、長(chang)(chang)期應(ying)付款項(xiang)等。由于長(chang)(chang)期負債的形態不(bu)同(tong)，因此，應(ying)注(zhu)意分析、了解公司債權人的情況。

　　最(zui)后是(shi)股(gu)(gu)東權(quan)益(yi)(yi)分(fen)析，包括股(gu)(gu)本、資本公積、盈余公積和未分(fen)配利(li)潤4個(ge)方面。分(fen)析股(gu)(gu)東權(quan)益(yi)(yi)，主要是(shi)了解股(gu)(gu)東權(quan)益(yi)(yi)中投(tou)入資本的(de)不(bu)同形態及股(gu)(gu)權(quan)結構(gou)，了解股(gu)(gu)東權(quan)益(yi)(yi)中各要素的(de)優(you)先清(qing)償順序(xu)等。看資產負(fu)債(zhai)表時(shi)，要與利(li)潤表結合起來，主要涉及資本金利(li)潤和存貨周轉率(lv)，前者(zhe)是(shi)反(fan)映(ying)(ying)盈利(li)能(neng)力的(de)指標，后者(zhe)是(shi)反(fan)映(ying)(ying)營運能(neng)力的(de)指標。

　　四、怎樣看利潤表?

　　利(li)(li)(li)(li)(li)潤(run)表(biao)(biao)依據(ju)“收(shou)入(ru)(ru)-費用=利(li)(li)(li)(li)(li)潤(run)”來編(bian)制，主要(yao)反(fan)(fan)映一(yi)(yi)(yi)定(ding)時期內公(gong)司的(de)(de)營(ying)業(ye)收(shou)入(ru)(ru)減去營(ying)業(ye)支出之(zhi)后的(de)(de)凈收(shou)益(yi)。通過利(li)(li)(li)(li)(li)潤(run)表(biao)(biao)，我們一(yi)(yi)(yi)般(ban)可以(yi)對上市公(gong)司的(de)(de)經(jing)營(ying)業(ye)績、管理(li)的(de)(de)成功(gong)程度(du)作出評(ping)估，從而評(ping)價投資者(zhe)的(de)(de)投資價值和報(bao)酬(chou)。利(li)(li)(li)(li)(li)潤(run)表(biao)(biao)包括兩(liang)(liang)個方面：一(yi)(yi)(yi)是反(fan)(fan)映公(gong)司的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)及費用，說明公(gong)司在一(yi)(yi)(yi)定(ding)時期內的(de)(de)利(li)(li)(li)(li)(li)潤(run)或虧損數額，據(ju)以(yi)分析(xi)公(gong)司的(de)(de)經(jing)濟(ji)效益(yi)及盈利(li)(li)(li)(li)(li)能(neng)力(li)，評(ping)價公(gong)司的(de)(de)管理(li)業(ye)績;另一(yi)(yi)(yi)部分反(fan)(fan)映公(gong)司財(cai)務成果(guo)的(de)(de)來源(yuan)，說明公(gong)司的(de)(de)各種利(li)(li)(li)(li)(li)潤(run)來源(yuan)在利(li)(li)(li)(li)(li)潤(run)總額中(zhong)占的(de)(de)比(bi)例，以(yi)及這些來源(yuan)之(zhi)間的(de)(de)相互(hu)關(guan)系。對利(li)(li)(li)(li)(li)潤(run)表(biao)(biao)進行分析(xi)，主要(yao)從兩(liang)(liang)方面入(ru)(ru)手：

　　1.收入(ru)(ru)項目分析(xi)。公(gong)司通過銷售產品(pin)、提供勞(lao)務取(qu)得各(ge)項營業收入(ru)(ru)，也可以將資源提供給他人使用，獲取(qu)租金與利(li)息等營業外(wai)收入(ru)(ru)。收入(ru)(ru)的增(zeng)加，則意味著公(gong)司資產的增(zeng)加或(huo)負債的減少。

　　記(ji)入(ru)收入(ru)賬(zhang)(zhang)的(de)包括(kuo)當期收訖的(de)現金收入(ru)，應收票(piao)據或應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)，以實(shi)際收到的(de)金額或賬(zhang)(zhang)面價(jia)值入(ru)賬(zhang)(zhang)。

　　2.費(fei)(fei)(fei)用項(xiang)目分析(xi)。費(fei)(fei)(fei)用是(shi)收(shou)(shou)(shou)入的(de)(de)扣(kou)除(chu)，費(fei)(fei)(fei)用的(de)(de)確(que)認、扣(kou)除(chu)正(zheng)確(que)與(yu)否(fou)直接關系到(dao)公司的(de)(de)盈利。所以分析(xi)費(fei)(fei)(fei)用項(xiang)目時，應首先(xian)注意費(fei)(fei)(fei)用包含的(de)(de)內容是(shi)否(fou)適當(dang)，確(que)認費(fei)(fei)(fei)用應貫(guan)徹權責發(fa)生制(zhi)原(yuan)則(ze)(ze)(ze)、歷史成本(ben)原(yuan)則(ze)(ze)(ze)、劃分收(shou)(shou)(shou)益性(xing)支出(chu)(chu)與(yu)資本(ben)性(xing)支出(chu)(chu)的(de)(de)原(yuan)則(ze)(ze)(ze)等。其次(ci)，要(yao)對成本(ben)費(fei)(fei)(fei)用的(de)(de)結(jie)構與(yu)變動趨勢進(jin)行分析(xi)，分析(xi)各項(xiang)費(fei)(fei)(fei)用占營業收(shou)(shou)(shou)入百分比(bi)，分析(xi)費(fei)(fei)(fei)用結(jie)構是(shi)否(fou)合(he)理，對不合(he)理的(de)(de)費(fei)(fei)(fei)用要(yao)查明(ming)原(yuan)因(yin)。同時對費(fei)(fei)(fei)用的(de)(de)各個項(xiang)目進(jin)行分析(xi)，看(kan)看(kan)各個項(xiang)目的(de)(de)增減變動趨勢，以此判定公司的(de)(de)管(guan)理水平和財務狀況，預測公司的(de)(de)發(fa)展前景(jing)。

　　看利潤表(biao)時(shi)要(yao)與上市(shi)公(gong)司的(de)(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)(kuang)說(shuo)明書(shu)聯系起來。它(ta)主要(yao)說(shuo)明公(gong)司的(de)(de)(de)生產經營狀(zhuang)況(kuang)(kuang);利潤實(shi)現(xian)和(he)分(fen)配(pei)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)(kuang);應收賬(zhang)款和(he)存(cun)貨周(zhou)轉(zhuan)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)(kuang);各項財(cai)產物資變動情(qing)(qing)(qing)況(kuang)(kuang);稅金的(de)(de)(de)繳納情(qing)(qing)(qing)況(kuang)(kuang);預計下一會(hui)計期間對公(gong)司財(cai)務(wu)(wu)狀(zhuang)況(kuang)(kuang)變動有重大影(ying)響的(de)(de)(de)事項。財(cai)務(wu)(wu)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)(kuang)說(shuo)明書(shu)為財(cai)務(wu)(wu)分(fen)析提供了了解、評價公(gong)司財(cai)務(wu)(wu)狀(zhuang)況(kuang)(kuang)的(de)(de)(de)詳細(xi)資料。

　　五(wu)、怎樣看現金流量表(biao)?

　　現(xian)金(jin)流量表(biao)是反(fan)映(ying)上市公司(si)現(xian)金(jin)流入與流出信息(xi)的(de)報(bao)表(biao)。這里(li)的(de)現(xian)金(jin)不僅(jin)指(zhi)公司(si)在財會部門保險柜里(li)的(de)現(xian)鈔，還包括銀(yin)行(xing)存款、短期證券投(tou)資、其他貨(huo)幣資金(jin)。現(xian)金(jin)流量表(biao)可(ke)以告訴我們公司(si)經營活動(dong)(dong)、投(tou)資活動(dong)(dong)和(he)籌資活動(dong)(dong)所產(chan)生的(de)現(xian)金(jin)收(shou)支活動(dong)(dong)，以及(ji)現(xian)金(jin)流量凈增(zeng)加額(e)，從而有助于我們分析公司(si)的(de)變現(xian)能(neng)力(li)和(he)支付能(neng)力(li)，進而把(ba)握公司(si)的(de)生存能(neng)力(li)、發展(zhan)能(neng)力(li)和(he)適應市場(chang)變化(hua)的(de)能(neng)力(li)。

　　上市公司(si)的現金流量具(ju)體可以(yi)分為(wei)以(yi)下5個方面：

　　1.來(lai)自經(jing)營活動(dong)的(de)現(xian)金(jin)(jin)流(liu)量：反映公司為開展正常業務(wu)而引起的(de)現(xian)金(jin)(jin)流(liu)入量、流(liu)出量和凈流(liu)量，如商品(pin)銷售(shou)收入、出口退稅(shui)等(deng)增(zeng)加現(xian)金(jin)(jin)流(liu)入量，購買原(yuan)材料、支付(fu)稅(shui)款和人員(yuan)工資增(zeng)加現(xian)金(jin)(jin)流(liu)出量，等(deng)等(deng);

　　2.來自(zi)投資(zi)活動的(de)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)流量：反映(ying)公(gong)司取得和(he)處置證券投資(zi)、固定資(zi)產(chan)和(he)無形資(zi)產(chan)等活動所引起的(de)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)收(shou)支活動及(ji)結果(guo)，如變賣廠房(fang)取得現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)收(shou)入，購入股票和(he)債券等對(dui)外投資(zi)引起現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)流出等;

　　3.來自(zi)籌(chou)(chou)資(zi)活動的(de)現(xian)金流量(liang)：是指(zhi)公司(si)在籌(chou)(chou)集(ji)資(zi)金過程中所引起(qi)的(de)現(xian)金收(shou)支活動及結果，如吸(xi)收(shou)股本(ben)、分配股利(li)、發行債券、取(qu)得借款(kuan)(kuan)和歸(gui)還借款(kuan)(kuan)等;

　　4.非(fei)常(chang)項(xiang)目產生(sheng)的(de)現(xian)金(jin)流量(liang)：是指非(fei)正常(chang)經濟活(huo)動所引起的(de)現(xian)金(jin)流量(liang)，如接受捐贈或捐贈他人，罰款現(xian)金(jin)收(shou)支等;

　　5.不(bu)涉及現金收支(zhi)的(de)投資(zi)與(yu)籌資(zi)活(huo)動(dong)(dong)：這(zhe)是(shi)一類對股民(min)非常重(zhong)要的(de)信息(xi)，雖然這(zhe)些(xie)活(huo)動(dong)(dong)并不(bu)會(hui)引起本期的(de)現金收支(zhi)，但對未來的(de)現金流量會(hui)產生甚至極為重(zhong)大的(de)影(ying)響。這(zhe)類活(huo)動(dong)(dong)主要反映(ying)在補充資(zi)料一欄里(li)，如以(yi)對外投資(zi)償還債務，以(yi)固定資(zi)產對外投資(zi)等。

　　對現金流量表(biao)主要(yao)從3個方(fang)面進(jin)行分析：

　　1.現(xian)金凈流(liu)量(liang)與(yu)短期(qi)(qi)償債能力(li)的(de)(de)變化(hua)。如果本(ben)期(qi)(qi)現(xian)金凈流(liu)量(liang)增(zeng)加，表明公司(si)短期(qi)(qi)償債能力(li)增(zeng)強，財務狀況(kuang)得(de)到(dao)改善(shan);反(fan)之，則(ze)表明公司(si)財務狀況(kuang)比較困難(nan)。當然，并不(bu)是現(xian)金凈流(liu)量(liang)越(yue)大越(yue)好，如果公司(si)的(de)(de)現(xian)金凈流(liu)量(liang)過大，表明公司(si)未(wei)能有效利用(yong)這部(bu)分資金，其實是一種資源浪費。

　　2.現金(jin)(jin)(jin)流入量的(de)結構(gou)與公(gong)司(si)的(de)長期(qi)穩定。經(jing)營活(huo)動(dong)是(shi)(shi)公(gong)司(si)的(de)主(zhu)營業務，這(zhe)種(zhong)活(huo)動(dong)提供的(de)現金(jin)(jin)(jin)流量，可(ke)以不斷用于投(tou)(tou)資(zi)，再生(sheng)出新的(de)現金(jin)(jin)(jin)來，來自主(zhu)營業務的(de)現金(jin)(jin)(jin)流量越多，表明公(gong)司(si)發(fa)展的(de)穩定性也就越強(qiang)。公(gong)司(si)的(de)投(tou)(tou)資(zi)活(huo)動(dong)是(shi)(shi)為閑置(zhi)資(zi)金(jin)(jin)(jin)尋找投(tou)(tou)資(zi)場所，籌資(zi)活(huo)動(dong)則(ze)是(shi)(shi)為經(jing)營活(huo)動(dong)籌集(ji)資(zi)金(jin)(jin)(jin)，這(zhe)兩種(zhong)活(huo)動(dong)所發(fa)生(sheng)的(de)現金(jin)(jin)(jin)流量，都是(shi)(shi)輔(fu)助性的(de)，服務于主(zhu)營業務的(de)。這(zhe)一部分的(de)現金(jin)(jin)(jin)流量過大，表明公(gong)司(si)財務缺乏穩定性。

　　3.投資活動與籌資活動產生的現金流量與公司的未來發展。股民在分析投資活動時，一定要注意分析是對內投資還是對外投資。對內投資的現金流出量增加，意味著固定資產、無形資產等的增加，說明公司正在擴張，這樣的公司成長性較好;如果對內投資的現金流量大幅增加，意味著公司正常的經營活動沒有能夠充分吸納現有的資金，資金的利用效率有待提高;對外投資的現金流入量大幅增加，意味著公司現有的資金不能滿足經營需要，從外部引入了資金;如果對外投資的現金流出量大幅增加，說明公司正在通過非主營業務活動來獲取利潤。
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