作(zuo)為企(qi)業的財務人員(yuan)，對以下(xia)的基本知(zhi)識概(gai)念是一定(ding)要了解并且(qie)掌握的，在進一家企(qi)業做出納之前，先看(kan)看(kan)自己對這(zhe)些基礎財務知(zhi)識都了解嗎?

　　1、賬(zhang)面(mian)價值、賬(zhang)面(mian)余額和賬(zhang)面(mian)凈值

　　賬面(mian)價值是指某科目(mu)(mu)(通(tong)常是資產類科目(mu)(mu))的賬面(mian)余額減去(qu)相關(guan)備抵(di)項(xiang)目(mu)(mu)后的凈額。

　　賬(zhang)面余(yu)額是指某科目(mu)的(de)賬(zhang)面實際(ji)余(yu)額，不扣除作(zuo)為該科目(mu)備抵(di)的(de)項目(mu)。

　　賬面凈(jing)值是(shi)指固定資(zi)產(chan)的折余價(jia)(jia)值=固定資(zi)產(chan)原價(jia)(jia)-計(ji)提(ti)的累計(ji)折舊(不(bu)扣(kou)除減值準備金額)

　　例(li)如：2008年1月18日內蒙古安泰集(ji)團有限公司外購化學(xue)反應器具一套(tao)作為固定資產入賬價(jia)值(zhi)2000萬(wan)元，2009年累計折舊100萬(wan)元，計提資產減值(zhi)準備200萬(wan)元，請問(wen)2009年末(mo)該固定資產的(de)賬面(mian)價(jia)值(zhi)和賬目余額、賬面(mian)凈值(zhi)分別是多(duo)少(shao)?

　　解答

　　賬面價值=2000-100-200=1700

　　賬面(mian)余額(e)=2000-0-0=2000

　　賬面凈值=2000-100=1900

　　2、實地盤存制和永續盤存制

　　永續盤存制又稱“賬面盤存制”。它是指平時對(dui)各(ge)項(xiang)實(shi)物(wu)財產的增減變(bian)動都必須根據會計憑證(zheng)逐日逐筆地在有(you)關賬薄中(zhong)登記，并隨時結算出其賬面結存數(shu) 量的一種(zhong)盤存方(fang)法(fa)。采用這種(zhong)盤存方(fang)法(fa)，需按(an)實(shi)物(wu)財產的項(xiang)目設(she)置(zhi)數(shu)量金(jin)額式明細賬并詳(xiang)細記錄(lu)，以便及時地反(fan)映(ying)各(ge)項(xiang)實(shi)物(wu)財產的收入(ru)、發出和(he)結存的情況。其優(you)點：是有(you)利于加強對(dui)實(shi)物(wu)財產的管理;不足之處：日常的工(gong)作量較大。

　　實(shi)地盤存(cun)制又稱“定期盤存(cun)制”，也叫“以(yi)存(cun)計(ji)銷制”或“依(yi)存(cun)計(ji)耗制”。它是指平時只在賬薄記錄(lu)中登記各(ge)項實(shi)物(wu)財產的增加數(shu)(shu)，不(bu)登記減(jian)少數(shu)(shu)，期末通過(guo)實(shi)物(wu)盤點來確(que)定其實(shi)有數(shu)(shu)并據以(yi)倒算出本期實(shi)物(wu)財產減(jian)少數(shu)(shu)的一種(zhong)盤存(cun)方法(fa)。其計(ji)算公式如下：

　　本(ben)期(qi)(qi)(qi)減(jian)少數(shu)=期(qi)(qi)(qi)初結存數(shu)+本(ben)期(qi)(qi)(qi)增加數(shu)-期(qi)(qi)(qi)末(mo)實有數(shu)。優(you)點：實地盤存制(zhi)可(ke)以簡化(hua)日常(chang)工(gong)作缺點：不能(neng)隨時反映庫存財(cai)產(chan)物(wu)資(zi)的(de)發(fa)出結存情況，也不利(li)于(yu)加強財(cai)產(chan)物(wu)資(zi)的(de)管理。

　　例如(ru)：一般(ban)來(lai)說(shuo)有些企(qi)業的(de)領(ling)料(liao)平(ping)時是(shi)(shi)(shi)無(wu)法準確(que)計(ji)量(liang)數(shu)量(liang)的(de)，你比如(ru)酒店廚(chu)房領(ling)用(yong)(yong)的(de)調料(liao)，礦山(shan)企(qi)業耗(hao)用(yong)(yong)的(de)精(jing)料(liao)，煉(lian)焦企(qi)業好用(yong)(yong)的(de)精(jing)煤等(deng)(deng)等(deng)(deng)，但是(shi)(shi)(shi)如(ru)果期末(mo)計(ji)量(liang)庫存數(shu)量(liang)是(shi)(shi)(shi)相對來(lai)說(shuo)是(shi)(shi)(shi)簡單，所以(yi)使(shi)用(yong)(yong)實地(di)盤存制，倒逼本期的(de)使(shi)用(yong)(yong)量(liang)是(shi)(shi)(shi)合理的(de)。

　　3、應收(shou)賬款和(he)其他(ta)應收(shou)款

　　應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)說白了就(jiu)是(shi)(shi)計(ji)算和主營業(ye)務收(shou)(shou)(shou)入(ru)有關賒銷的(de)往來核算，而(er)其(qi)(qi)他(ta)應收(shou)(shou)(shou)款(kuan)是(shi)(shi)核算與其(qi)(qi)主營業(ye)務無關的(de)往來。比如：酒店客戶的(de)賒銷計(ji)入(ru)應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)，而(er)支(zhi)付(fu)給煙酒公司押金就(jiu)應計(ji)入(ru)其(qi)(qi)他(ta)應收(shou)(shou)(shou)款(kuan);設計(ji)院服務的(de)賒銷計(ji)入(ru)應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)，而(er)應該收(shou)(shou)(shou)取(qu)的(de)保險公司的(de)賠款(kuan)就(jiu)應計(ji)入(ru)其(qi)(qi)他(ta)應收(shou)(shou)(shou)款(kuan)，其(qi)(qi)實(shi)區(qu)別(bie)他(ta)兩的(de)本(ben)質就(jiu)看是(shi)(shi)不(bu)是(shi)(shi)企業(ye)的(de)主業(ye)。

　　4、資本溢(yi)價和股本溢(yi)價

　　資(zi)(zi)(zi)(zi)本溢(yi)價(jia)是指企業(ye)在籌集資(zi)(zi)(zi)(zi)金的(de)過程中，投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)人的(de)投(tou)(tou)入資(zi)(zi)(zi)(zi)本超過其注(zhu)冊資(zi)(zi)(zi)(zi)金的(de)數額(e)。指有限責(ze)任公司投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)者交付(fu)的(de)出(chu)資(zi)(zi)(zi)(zi)額(e)大于按合同、協議所(suo)規定的(de)出(chu)資(zi)(zi)(zi)(zi)比例(li)計算的(de)部分。

　　股(gu)本溢(yi)價(jia)是指股(gu)份有(you)限公司溢(yi)價(jia)發(fa)行(xing)股(gu)票時實際收到的款項(xiang)超(chao)過股(gu)票面值總(zong)額的數額。

　　5、留存收(shou)益和(he)剩余收(shou)益

　　留(liu)(liu)存(cun)收(shou)(shou)益是一(yi)(yi)個歷史概念，是指企(qi)業(ye)從歷年(nian)實現的(de)凈(jing)利(li)(li)(li)潤(run)中(zhong)提(ti)取(qu)或形成(cheng)的(de)留(liu)(liu)存(cun)于企(qi)業(ye)內部(bu)的(de)積累。根據《公司法》和《企(qi)業(ye)會計(ji)制度(du)》規定：企(qi)業(ye)依據公司章程等對稅(shui)后(hou)(hou)利(li)(li)(li)潤(run)進行(xing)分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)時，一(yi)(yi)方面按(an)照國家法律(lv)的(de)規定提(ti)取(qu)盈余(yu)公積，將當年(nian)實現的(de)利(li)(li)(li)潤(run)留(liu)(liu)存(cun)于企(qi)業(ye)，形成(cheng)內部(bu)積累，成(cheng)為(wei)留(liu)(liu)存(cun)收(shou)(shou)益的(de)組成(cheng)部(bu)分(fen)(fen)(fen)(fen);另(ling)一(yi)(yi)方面向 投資者分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)利(li)(li)(li)潤(run)或股利(li)(li)(li)，分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)利(li)(li)(li)潤(run)或股利(li)(li)(li)后(hou)(hou)的(de)剩余(yu)部(bu)分(fen)(fen)(fen)(fen)，則作為(wei)未分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)利(li)(li)(li)潤(run)，留(liu)(liu)待以后(hou)(hou)年(nian)度(du)進行(xing)分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)。這(zhe)部(bu)分(fen)(fen)(fen)(fen)同(tong)樣(yang)成(cheng)為(wei)企(qi)業(ye)留(liu)(liu)存(cun)收(shou)(shou)益的(de)組成(cheng)部(bu)分(fen)(fen)(fen)(fen)。

　　剩余(yu)收(shou)益(yi)(又稱經(jing)(jing)濟利(li)潤(run)(run)(run))是指(zhi)某期間的(de)會計利(li)潤(run)(run)(run)與(yu)該期間的(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)成(cheng)本(ben)之差，是企業(ye)創(chuang)造的(de)高(gao)于市場平(ping)均回報(bao)的(de)收(shou)益(yi)。剩余(yu)收(shou)益(yi)是從經(jing)(jing)濟學的(de)角度出發， 衡(heng)量投(tou)入資(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)所(suo)產(chan)生的(de)利(li)潤(run)(run)(run)超(chao)過資(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)成(cheng)本(ben)的(de)剩余(yu)情(qing)況，公(gong)式如下(xia)：剩余(yu)收(shou)益(yi)=會計利(li)潤(run)(run)(run)-資(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)成(cheng)本(ben)=投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)資(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)×(投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)資(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)回報(bao)率(lv)-資(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)成(cheng)本(ben)率(lv))。公(gong)式清楚地(di)表明(ming)，剩余(yu)收(shou)益(yi)是會計利(li)潤(run)(run)(run)超(chao)過投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)資(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)機會成(cheng)本(ben)的(de)溢價。

　　從(cong)兩(liang)者的(de)含義可以看出，留存(cun)收(shou)益是(shi)在會計學價值(zhi)分(fen)配理論體(ti)(ti)系(xi)下對企(qi)業經營(ying)成果的(de)一(yi)(yi)(yi)種(zhong)分(fen)配，一(yi)(yi)(yi)種(zhong)資金占(zhan)有狀態;而(er)剩(sheng)余收(shou)益是(shi)在經濟學價值(zhi)創造(zao)理論 體(ti)(ti)系(xi)下反(fan)映(ying)企(qi)業的(de)一(yi)(yi)(yi)種(zhong)凈(jing)剩(sheng)余，一(yi)(yi)(yi)種(zhong)未來(lai)現金的(de)凈(jing)流量(liang)。由此(ci)可知，留存(cun)收(shou)益包含的(de)是(shi)一(yi)(yi)(yi)種(zhong)積累(lei)價值(zhi)，是(shi)過(guo)去時;而(er)剩(sheng)余收(shou)益體(ti)(ti)現的(de)是(shi)一(yi)(yi)(yi)種(zhong)再(zai)造(zao)價值(zhi)，是(shi)將來(lai)時。

　　6、主營業收(shou)收(shou)入和其他業務收(shou)入

　　這兩(liang)個(ge)概念是(shi)(shi)初(chu)做會計(ji)比較不(bu)好理解的(de)兩(liang)個(ge)科目，其實我們不(bu)用去看(kan)書上(shang)那些(xie)枯燥的(de)定義，從字(zi)面(mian)就(jiu)(jiu)可以理解出來(lai)主營(ying)業務(wu)(wu)(wu)就(jiu)(jiu)是(shi)(shi)說(shuo)你(ni)企(qi)業主要收(shou)(shou)入(ru)來(lai)源，就(jiu)(jiu)是(shi)(shi)考這個(ge)業務(wu)(wu)(wu)掙錢的(de)，你(ni)比如：鋼鐵企(qi)業是(shi)(shi)靠銷售鋼材取得(de)收(shou)(shou)入(ru)，制藥(yao)企(qi)業是(shi)(shi)靠買藥(yao)取得(de)收(shou)(shou)入(ru)，商品批發是(shi)(shi)靠出售商品取得(de)收(shou)(shou)入(ru)，但是(shi)(shi)有些(xie)企(qi)業在生(sheng)產(chan)的(de)過程中會 產(chan)生(sheng)一些(xie)下腳(jiao)料，一些(xie)廢料、一些(xie)價值(zhi)很(hen)小的(de)副產(chan)品，這些(xie)都不(bu)是(shi)(shi)企(qi)業的(de)主營(ying)收(shou)(shou)入(ru)，而是(shi)(shi)伴隨的(de)其他(ta)收(shou)(shou)入(ru)，也(ye)就(jiu)(jiu)是(shi)(shi)說(shuo)和主營(ying)業務(wu)(wu)(wu)相(xiang)去甚遠，一般來(lai)說(shuo)這些(xie)收(shou)(shou)入(ru)計(ji)入(ru)其他(ta)業務(wu)(wu)(wu)收(shou)(shou)入(ru)。

　　7、銀行(xing)承兌(dui)匯(hui)票和商業(ye)承兌(dui)匯(hui)票

　　商(shang)業承兌匯(hui)(hui)票(piao)是出票(piao)人簽(qian)發并承諾在(zai)匯(hui)(hui)票(piao)到期日(ri)支(zhi)付匯(hui)(hui)票(piao)金額。

　　銀行(xing)承兌匯票是指(zhi)銀行(xing)承諾在匯票到期日支付匯票金額(e)。

　　兩則最(zui)大的(de)區(qu)別就在于(yu)(yu)到期日承諾(nuo)付款的(de)主(zhu)體不一(yi)樣(yang)，一(yi)個是企業(ye)一(yi)個是銀行(xing)，那么銀行(xing)承兌匯票的(de)安全性高于(yu)(yu)一(yi)般企業(ye)的(de)商(shang)業(ye)信(xin)用，目前我(wo)國還是以銀行(xing)承兌匯票為主(zhu)，但也有一(yi)些資信(xin)良好的(de)上市(shi)公(gong)司(si)發行(xing)了商(shang)業(ye)承兌匯票。

　　8、收益性支出和資本性支出

　　收(shou)益(yi)(yi)性(xing)(xing)(xing)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)不同于資(zi)本(ben)(ben)性(xing)(xing)(xing)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)，前者全部由(you)當年(nian)(nian)的營(ying)業收(shou)入補(bu)償，后者先記作資(zi)產，通過(guo)計提折舊或攤銷分年(nian)(nian)攤入各年(nian)(nian)成(cheng)本(ben)(ben)費用。區分收(shou)益(yi)(yi)性(xing)(xing)(xing)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)和資(zi)本(ben)(ben)性(xing)(xing)(xing)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)，是(shi)為了正確計算各年(nian)(nian)損益(yi)(yi)和正確反映資(zi)產的價值，資(zi)本(ben)(ben)性(xing)(xing)(xing)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)是(shi)指受(shou)益(yi)(yi)期(qi)超過(guo)一年(nian)(nian)或一個營(ying)業周期(qi)的支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)，即發生該項支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)不僅(jin)是(shi)為了取得(de)本(ben)(ben)期(qi)收(shou)益(yi)(yi)，而且 也是(shi)為了取得(de)以后各期(qi)收(shou)益(yi)(yi);收(shou)益(yi)(yi)性(xing)(xing)(xing)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)指受(shou)益(yi)(yi)期(qi)不超過(guo)一年(nian)(nian)或一個營(ying)業周期(qi)的支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)，即發生該項支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)是(shi)僅(jin)僅(jin)為了取得(de)本(ben)(ben)期(qi)收(shou)益(yi)(yi);資(zi)本(ben)(ben)性(xing)(xing)(xing)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)是(shi)該項支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)是(shi)不僅(jin)僅(jin)為了取得(de)本(ben)(ben)期(qi)收(shou)益(yi)(yi)。

　　9、商業折扣和(he)現金折扣

　　商(shang)業折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)是(shi)指銷(xiao)(xiao)貨方為(wei)了促進銷(xiao)(xiao)售(shou)，在(zai)(zai)商(shang)品價目單(dan)原定價格的(de)基礎上(shang)給(gei)予(yu)購貨方的(de)價格扣(kou)(kou)除。稅法規定，如(ru)(ru)果銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)和折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)額(e)(e)在(zai)(zai)同一張發(fa)票上(shang)分別注明的(de)，可(ke)按(an)折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)后(hou)的(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)征(zheng)收(shou)增(zeng)值(zhi)稅;如(ru)(ru)果將折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)額(e)(e)另***，不論其在(zai)(zai)財務上(shang)如(ru)(ru)何(he)處理，均不得從(cong)銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)(e)中減除折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)額(e)(e)。由(you)于此種折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)是(shi)在(zai)(zai)實(shi)現銷(xiao)(xiao)售(shou)時同時發(fa)生的(de)，買賣雙(shuang)方都按(an)扣(kou)(kou)減商(shang)業折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)后(hou)的(de)價格成交，所以會計上(shang)對其不需單(dan)獨作會計處理。又因為(wei)發(fa)票價格就是(shi)扣(kou)(kou)除商(shang)業折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)后(hou)的(de)實(shi)際售(shou)價，故可(ke)按(an)發(fa)票價格計算銷(xiao)(xiao)項稅額(e)(e)。