增值稅(shui)專用發票作(zuo)(zuo)為增值稅(shui)一般納稅(shui)人銷售貨(huo)物(wu)或者提(ti)供應稅(shui)勞務時開具、購買方(fang)按規定據以(yi)抵(di)扣(kou)(kou)進項稅(shui)額的(de)專用憑證(zheng)，規范管理與否直接(jie)關系(xi)到企業的(de)切身利益。就日常抵(di)扣(kou)(kou)憑證(zheng)審核中(zhong)發現的(de)問題進行(xing)梳理，提(ti)醒企業在實(shi)際工作(zuo)(zuo)中(zhong)應注意以(yi)下(xia)九個方(fang)面的(de)問題。

1、防(fang)(fang)止產(chan)生滯(zhi)留票。增值稅(shui)(shui)轉型后(hou)，一般納(na)稅(shui)(shui)人(ren)購(gou)進(jin)(jin)機器設備等(deng)固(gu)定資產(chan)的進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)額(e)(e)允(yun)許從銷項稅(shui)(shui)額(e)(e)中抵(di)扣，而個(ge)人(ren)消(xiao)費(fei)應征消(xiao)費(fei)稅(shui)(shui)的小汽車(che)、摩托車(che)和(he)游(you)艇，以(yi)及房(fang)屋、建(jian)筑(zhu)物(wu)等(deng)不動產(chan)被排(pai)除在允(yun)許抵(di)扣范圍之外。需要(yao)提醒納(na)稅(shui)(shui)人(ren)關注的是(shi)，不管(guan)購(gou)進(jin)(jin)的固(gu)定資產(chan)能(neng)否抵(di)扣進(jin)(jin)項稅(shui)(shui)額(e)(e)，均(jun)要(yao)求一般納(na)稅(shui)(shui)人(ren)購(gou)進(jin)(jin)固(gu)定資產(chan)取得專用發(fa)票后(hou)必須到(dao)主管(guan)國(guo)稅(shui)(shui)機關進(jin)(jin)行認證，防(fang)(fang)止產(chan)生滯(zhi)留票。

2、開(kai)具專(zhuan)用(yong)(yong)(yong)發(fa)(fa)票的(de)(de)(de)(de)時(shi)間。納稅人務(wu)必按規定(ding)的(de)(de)(de)(de)時(shi)限開(kai)具增(zeng)值稅專(zhuan)用(yong)(yong)(yong)發(fa)(fa)票，不(bu)得提(ti)前或滯后，如采用(yong)(yong)(yong)預(yu)收(shou)貨(huo)(huo)(huo)款、托(tuo)(tuo)(tuo)收(shou)承付(fu)、委(wei)托(tuo)(tuo)(tuo)銀(yin)行收(shou)款結算方(fang)(fang)式(shi)的(de)(de)(de)(de)為(wei)(wei)(wei)貨(huo)(huo)(huo)物(wu)發(fa)(fa)出的(de)(de)(de)(de)當(dang)天(tian)(tian);采用(yong)(yong)(yong)交(jiao)款提(ti)貨(huo)(huo)(huo)結算方(fang)(fang)式(shi)的(de)(de)(de)(de)為(wei)(wei)(wei)收(shou)到(dao)貨(huo)(huo)(huo)款的(de)(de)(de)(de)當(dang)天(tian)(tian);采用(yong)(yong)(yong)賒(she)銷及分(fen)(fen)期付(fu)款結算方(fang)(fang)式(shi)的(de)(de)(de)(de)為(wei)(wei)(wei)合同約定(ding)的(de)(de)(de)(de)收(shou)款日期的(de)(de)(de)(de)當(dang)天(tian)(tian);將(jiang)貨(huo)(huo)(huo)物(wu)交(jiao)付(fu)他人代(dai)銷的(de)(de)(de)(de)為(wei)(wei)(wei)收(shou)到(dao)委(wei)托(tuo)(tuo)(tuo)人送交(jiao)的(de)(de)(de)(de)代(dai)銷清單(dan)的(de)(de)(de)(de)當(dang)天(tian)(tian);將(jiang)貨(huo)(huo)(huo)物(wu)作為(wei)(wei)(wei)投資提(ti)供給其他單(dan)位或個體經營者的(de)(de)(de)(de)為(wei)(wei)(wei)貨(huo)(huo)(huo)物(wu)移送的(de)(de)(de)(de)當(dang)天(tian)(tian);將(jiang)貨(huo)(huo)(huo)物(wu)分(fen)(fen)配給股東的(de)(de)(de)(de)為(wei)(wei)(wei)貨(huo)(huo)(huo)物(wu)移送的(de)(de)(de)(de)當(dang)天(tian)(tian)。

3、使用(yong)(yong)(yong)期限。凡(fan)經認(ren)定為一(yi)(yi)般(ban)(ban)納(na)(na)稅(shui)人的企業，必(bi)須通過防(fang)偽稅(shui)控系統開具(ju)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)。非防(fang)偽稅(shui)控系統開具(ju)的增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)不得申報抵扣進項稅(shui)額。正(zheng)常經營(ying)的一(yi)(yi)般(ban)(ban)納(na)(na)稅(shui)人領用(yong)(yong)(yong)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)用(yong)(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)雖然沒(mei)有規定使用(yong)(yong)(yong)期限，但被取消(xiao)一(yi)(yi)般(ban)(ban)納(na)(na)稅(shui)人資格(ge)的納(na)(na)稅(shui)人必(bi)須及時(shi)繳(jiao)銷包括(kuo)(kuo)空白專(zhuan)用(yong)(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)和(he)已使用(yong)(yong)(yong)過的專(zhuan)用(yong)(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)存(cun)根(gen)聯(lian)(lian);一(yi)(yi)般(ban)(ban)納(na)(na)稅(shui)人發(fa)(fa)(fa)生轉業、改(gai)組、合(he)并、分立、聯(lian)(lian)營(ying)等情況，也必(bi)須在變更稅(shui)務登記的同時(shi)，繳(jiao)銷包括(kuo)(kuo)空白專(zhuan)用(yong)(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)和(he)已使用(yong)(yong)(yong)過的專(zhuan)用(yong)(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)存(cun)根(gen)聯(lian)(lian)。

4、抵扣(kou)期(qi)限。一(yi)般(ban)納(na)稅人(ren)(ren)認(ren)證通過(guo)(guo)的(de)防偽稅控系統開具(ju)(ju)(ju)的(de)增值稅專用(yong)(yong)發票(piao)申報抵扣(kou)時(shi)間僅限于(yu)當(dang)月(yue)，且必須在(zai)認(ren)證通過(guo)(guo)的(de)當(dang)月(yue)按照增值稅有關規定(ding)核算(suan)當(dang)期(qi)進項稅額(e)，否(fou)則(ze)不予(yu)抵扣(kou)。對于(yu)上月(yue)認(ren)證通過(guo)(guo)的(de)專用(yong)(yong)發票(piao)如(ru)果(guo)上月(yue)沒有申報抵扣(kou)，通常情況下在(zai)本月(yue)是不能抵扣(kou)進項稅額(e)的(de)。一(yi)般(ban)納(na)稅人(ren)(ren)將外(wai)購貨(huo)物作為實物投資入股，或(huo)是無償贈送(song)給他人(ren)(ren)，如(ru)果(guo)被投資者或(huo)是受贈者是一(yi)般(ban)納(na)稅人(ren)(ren)，可(ke)按規定(ding)開具(ju)(ju)(ju)增值稅專用(yong)(yong)發票(piao)給被投資方，或(huo)者根據受贈者的(de)要求開具(ju)(ju)(ju)專用(yong)(yong)發票(piao)。

5、免稅商品不能開票。零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用品)、化妝品等消費品不得開具專用發票的規定僅限制商業企業一般納稅人，這里不包括工業企業一般納稅人。需要注意的是，法律法規另有規定的除外，銷售免稅貨物通常也是不準開具專用發票;小規模納稅人沒有領購使用開具增值稅專用發票的權利，也不在限制范圍內，如需要開具專用發票的，可按規定向主管稅務機關申請代開。小規模納稅人申請代開專用發票時，應填寫代開專用發票繳納稅款申報單，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發票工本費;實行定期定額征收方法的小規模納稅人在正常申報情況下申請代開增值稅專用發票，如每月開票金額大于應征增值稅稅額的，應以開票金額數為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據;如每月開票金額小于應征增值稅稅額的，則按應征增值稅稅額數征收稅款。