【案例6】北京士成創(chuang)業(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)有(you)(you)限公司(si)(si)于(yu)2011年(nian)(nian)1月向(xiang)某未上市的(de)(de)小型高新技(ji)術企業(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)，投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)額(e)(e)1 000萬(wan)元(yuan)，該(gai)創(chuang)業(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)有(you)(you)限公司(si)(si)符合稅法規定(ding)條件，則(ze)(ze)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)兩年(nian)(nian)后(hou)，即2013年(nian)(nian)，該(gai)創(chuang)業(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)企業(ye)可抵(di)扣(kou)(kou)應納(na)稅所(suo)(suo)得額(e)(e)=1 000×70%=700（萬(wan)元(yuan)）。假設該(gai)創(chuang)業(ye)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)有(you)(you)限公司(si)(si)2013年(nian)(nian)實現(xian)應納(na)稅所(suo)(suo)得額(e)(e)300萬(wan)元(yuan)，則(ze)(ze)當年(nian)(nian)應抵(di)扣(kou)(kou)的(de)(de)應納(na)稅所(suo)(suo)得額(e)(e)=300萬(wan)元(yuan)，抵(di)扣(kou)(kou)后(hou)的(de)(de)應納(na)稅所(suo)(suo)得額(e)(e)為0；尚(shang)未抵(di)扣(kou)(kou)的(de)(de)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)額(e)(e)=700-300=400（萬(wan)元(yuan)）。該(gai)400萬(wan)元(yuan)屬于(yu)當年(nian)(nian)不足抵(di)扣(kou)(kou)的(de)(de)部(bu)分(fen)，可以(yi)在以(yi)后(hou)納(na)稅年(nian)(nian)度(du)結(jie)轉(zhuan)抵(di)扣(kou)(kou)，直至(zhi)抵(di)扣(kou)(kou)完為止。

　　企(qi)(qi)(qi)業(ye)應(ying)根(gen)據從(cong)該年(nian)度應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額(e)中(zhong)(zhong)抵(di)(di)扣的(de)(de)(de)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額(e)300萬(wan)元(yuan)，依次填寫(xie)企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅年(nian)度納(na)(na)稅申報表(biao)(biao)(biao)(biao)附(fu)表(biao)(biao)(biao)(biao)及(ji)主(zhu)表(biao)(biao)(biao)(biao)。一是將抵(di)(di)扣的(de)(de)(de)應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額(e)300萬(wan)元(yuan)填入(ru)附(fu)表(biao)(biao)(biao)(biao)五《稅收(shou)優惠明(ming)(ming)細表(biao)(biao)(biao)(biao)》的(de)(de)(de)第39行“創業(ye)投(tou)資企(qi)(qi)(qi)業(ye)抵(di)(di)扣的(de)(de)(de)應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額(e)”中(zhong)(zhong)；二是將抵(di)(di)扣的(de)(de)(de)應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額(e)300萬(wan)元(yuan)填入(ru)附(fu)表(biao)(biao)(biao)(biao)三《納(na)(na)稅調(diao)整(zheng)項目明(ming)(ming)細表(biao)(biao)(biao)(biao)》的(de)(de)(de)第18行“抵(di)(di)扣應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額(e)”中(zhong)(zhong)，調(diao)減(jian)應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額(e)；三是將抵(di)(di)扣的(de)(de)(de)應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額(e)300萬(wan)元(yuan)填入(ru)主(zhu)表(biao)(biao)(biao)(biao)第21行“抵(di)(di)扣應(ying)納(na)(na)稅所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額(e)”中(zhong)(zhong)。最后企(qi)(qi)(qi)業(ye)應(ying)根(gen)據附(fu)表(biao)(biao)(biao)(biao)三《納(na)(na)稅調(diao)整(zheng)項目明(ming)(ming)細表(biao)(biao)(biao)(biao)》的(de)(de)(de)合計調(diao)增或調(diao)減(jian)金額(e)填報主(zhu)表(biao)(biao)(biao)(biao)。

其他

　　依據稅法規定其他(ta)需要調整(zheng)的收入(ru)類項(xiang)目(mu)。比(bi)如：（1）計入(ru)“其他(ta)應付(fu)款”的個人所得稅手續(xu)費返還金額(e)。（2）不(bu)需要支付(fu)的應付(fu)款項(xiang)計入(ru)“資本公積”的金額(e)。實(shi)際操作中，需填入(ru)附表三《納稅調整(zheng)項(xiang)目(mu)明(ming)細(xi)表》第19行，做調整(zheng)增(zeng)加(jia)（或減少）處理，再填入(ru)主表。