【問題】

    我公司去年被認定為查賬征收的小型微利企業，今年開始可以享受20%的企業所得稅優惠稅率。今年一季度的實際利潤額為48502元，但是在網上申報填寫企業所得稅納稅申報表的時候找不到20%的稅率。請問，小型微利企業應如何填寫企業所得稅納稅申報表？

    【解答】

    根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第一條的規定，企業按當年實際利潤預繳所得稅的，如上年度符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的小型微利企業條件，在本年度填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》（國稅函[2008]44號文件附件1）時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。

    因此，在填寫企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）時，第4行填入實際利潤額48502，按照25%的稅率計算出第6行應納所得稅額12125.5（即48502×25%），然后在第7行減免所得稅額中填入2425.1（即48502×5%）。這樣第9行應補（退）的所得稅額9700.4（即12125.5-2425.1）就是本期實際應當繳納的企業所得稅額。



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