我國稅(shui)法(fa)把(ba)增(zeng)值稅(shui)納(na)(na)稅(shui)人分為一般納(na)(na)稅(shui)人和小規模(mo)納(na)(na)稅(shui)人兩種類(lei)型(xing)，對“營(ying)改增(zeng)”的納(na)(na)稅(shui)人也是如此(ci)，納(na)(na)稅(shui)人的類(lei)型(xing)不(bu)同，適用(yong)的稅(shui)率(lv)(征收率(lv))不(bu)同，確認(ren)的應稅(shui)銷售額也不(bu)同。 　　

   稅率(lv)的確定 　　

   “營改增”后一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人提(ti)(ti)供(gong)有形(xing)動產租賃(lin)服(fu)務(wu)適(shi)(shi)用(yong)17%稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv);提(ti)(ti)供(gong)交通(tong)運(yun)輸業(ye)服(fu)務(wu)適(shi)(shi)用(yong)11%稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv);提(ti)(ti)供(gong)現代服(fu)務(wu)業(ye)服(fu)務(wu)(有形(xing)動產租賃(lin)服(fu)務(wu)除外)適(shi)(shi)用(yong)6%稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv);提(ti)(ti)供(gong)財政部和(he)國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局(ju)特別(bie)規(gui)定的應(ying)稅(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)適(shi)(shi)用(yong)于零稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv);小規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)(shui)人提(ti)(ti)供(gong)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)勞(lao)務(wu)適(shi)(shi)用(yong)3%的征收率(lv)(lv)(lv)。具體(ti)按以下原則(ze)確定。 　　

   納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)提供單(dan)一應稅(shui)(shui)(shui)勞務適(shi)用(yong)單(dan)一的(de)稅(shui)(shui)(shui)率或征(zheng)收率。 　　

   納稅人提(ti)供(gong)適(shi)用不(bu)同稅率或(huo)(huo)者征收率的(de)應稅服務，應當(dang)分別核算(suan)適(shi)用不(bu)同稅率或(huo)(huo)者征收率的(de)銷售額(e)，未分別核算(suan)的(de)，從高適(shi)用稅率。 　　

   納稅(shui)(shui)人兼(jian)有不(bu)(bu)同(tong)(tong)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)或(huo)(huo)者(zhe)征(zheng)(zheng)收(shou)率(lv)(lv)的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)貨(huo)物、提(ti)供(gong)加(jia)工(gong)(gong)修理修配(pei)勞務或(huo)(huo)者(zhe)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務的(de)(de)，應(ying)(ying)當分別核算適用不(bu)(bu)同(tong)(tong)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)或(huo)(huo)征(zheng)(zheng)收(shou)率(lv)(lv)的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)額，未分別核算銷(xiao)售(shou)(shou)額的(de)(de)，按照以(yi)下(xia)方法適用稅(shui)(shui)   率(lv)(lv)或(huo)(huo)征(zheng)(zheng)收(shou)率(lv)(lv)：兼(jian)有不(bu)(bu)同(tong)(tong)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)貨(huo)物、提(ti)供(gong)加(jia)工(gong)(gong)修理修配(pei)勞務或(huo)(huo)者(zhe)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務的(de)(de)，從(cong)高(gao)適用稅(shui)(shui)率(lv)(lv);兼(jian)有不(bu)(bu)同(tong)(tong)征(zheng)(zheng)收(shou)率(lv)(lv)的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)貨(huo)物、提(ti)供(gong)加(jia)工(gong)(gong)修理修配(pei)勞務或(huo)(huo)者(zhe)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務的(de)(de)，從(cong)高(gao)適用征(zheng)(zheng)收(shou)率(lv)(lv);兼(jian)有不(bu)(bu)同(tong)(tong)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)和征(zheng)(zheng)收(shou)率(lv)(lv)的(de)(de)銷(xiao)售(shou)(shou)貨(huo)物、提(ti)供(gong)加(jia)工(gong)(gong)修理修配(pei)勞務或(huo)(huo)者(zhe)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務的(de)(de)，從(cong)高(gao)適用稅(shui)(shui)率(lv)(lv)。 　　

   “營(ying)改(gai)增(zeng)(zeng)”后，試點(dian)一般(ban)納稅人銷(xiao)售(shou)自(zi)己(ji)使(shi)用(yong)過的(de)本地區(qu)“營(ying)改(gai)增(zeng)(zeng)”實(shi)施之日(ri)(含)以后購進(jin)或自(zi)制(zhi)的(de)固定資(zi)產(chan)，按照(zhao)(zhao)適(shi)用(yong)稅率(lv)征收(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅;銷(xiao)售(shou)在實(shi)行“營(ying)改(gai)增(zeng)(zeng)”以前購進(jin)或者自(zi)制(zhi)、且(qie)自(zi)己(ji)使(shi)用(yong)過的(de)固定資(zi)產(chan)(按照(zhao)(zhao)財(cai)務會計(ji)制(zhi)度(du)已(yi)經計(ji)提折舊的(de)固定資(zi)產(chan)，下同)，按照(zhao)(zhao)4%征收(shou)率(lv)減半征收(shou)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅。 　　

   “營改增”小規模(mo)納(na)稅(shui)(shui)人銷(xiao)(xiao)售在實(shi)行“營改增”以前購進或者(zhe)自(zi)(zi)制(zhi)、且(qie)自(zi)(zi)己(ji)使(shi)用過的固定資產按照4%征收率(lv)減半征收增值(zhi)稅(shui)(shui)時，其不含稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售額(e)的計算(suan)公式為(wei)：含稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售額(e)÷(1+3%)。 　　

   油(you)氣田企(qi)業提供的應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)，適用《交通運輸(shu)業和(he)部(bu)分(fen)現代服務(wu)業營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改征(zheng)增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)試點實(shi)施辦(ban)法》(財(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2013〕37號(hao))附件1規(gui)(gui)定的增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)，不再適用《財(cai)政部(bu)、國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關于印發〈油(you)氣田企(qi)業增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)管理辦(ban)法〉的通知(zhi)》(財(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2009〕8號(hao))規(gui)(gui)定的增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)。 　　

   銷售額的確(que)定 　　

   “營改增”納稅人的應征增值稅的銷售額從定義上來說仍然是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用(代為收取的政府性基金或者行政事業性收費除外)，但改征增值稅后為不含稅銷售額，即：銷售額=提供應稅服務取得的貨幣資金或實物價值÷(1+稅率或者征收率)，如：提供交通運輸業服務的一般納稅人取得自然人個人支付的不需要開具發票運費333元，其應納增值稅的銷售額為333÷(1+11%)=300(元)，如果為小規模納稅人，其應納增值稅的銷售額為333÷(1+3%)323.30(元)。