還是以上面水缸和水桶為例。凈利潤就是當年實現的利潤，也就是從水龍頭接的水，而資本公積變化會計上能處理的是公允價值計量的資產評估增值或者是評估減值，比如可供出售金融資產引起的資本公積的變化，這個可以理解為是下了一場雨，增加的水屬于全部投資者的，但又不屬于利潤，相當于是其他途徑增加的水，因此只能是作為資本公積核算。成本法只能享有一個水缸的權利，但是權益法由于能夠共同控制和重大影響企業，所以可以讓企業增加另外的水缸（長期股權投資－損益調整），投資者如果喝的水沒有接的水多，那么桶里剩余的水就倒進了另外的一個水缸里，權益法核算的人可以享有這個水缸的權利，所以增加的水就在影響了“損益調整”，以后喝水的時候，當年喝得水多于接的水，先從“損益調整”的水缸去拿，因此現金股利先沖減的是“損益調整”，假如說損益調整沖減完了，就要動用原來水缸中的水了，所以這個時候權益法就要沖減“長期股權投資－成本”了。當然如果說以后分的水少了，權益法投資者比較霸道，要求先恢復的是他自己要求設立的新的水缸，所以權益法下就沒有恢復“長期股權投資－成本”的處理了，恢復成本的時候只是恢復“長期股權投資－損益調整”，這就是權益法的共同控制和重大影響的特別之處，只關心他增加的新的水缸“損益調整”。

　　假如說下了一場雨，原來的水缸是滿的承受不了更多的水，新的水缸“損益調整”的水肯定會增加了，但新水缸中增加的雨水進入了權益法核算的新水缸，所以和成本法一點關系都沒有，但是本質上呢雖然是進入了權益法的水缸，但是還是屬于所有投資者的，因為雨水畢竟不屬于任何人，只是權益法比較斤斤計較，連這點雨水都要核算一下，為成本法核算所不齒。因為這個雨水是其他原因導致的，不是從水龍頭來的自來水，因此影響的是其他資本公積：

　　借：長期股權投資－其他權益變動

　　貸：資本公積－其他資本公積

　　企業合并形成長期股權投資的情況

　　企業合并是包括控股合并和吸收合并兩種，控股合并就是說持股比例在50％以上了，吸收合并就是說人家不僅買了你全部的股票，而且你所有的家當都要改名字了，以前的名字不要了，改頭換面；100％控股是說只是把你的股票給全部收購了，但是不影響你的名字，你還是名正言順的叫以前的名字。這里說的企業合并并不是一種新的取得投資的方式，只是一種現象，就是說你買夠了股票，你說話算數了，是老大了，那外人就認為這個企業已經是你的企業了，為了區分這種情況就稱之為“合并”，所以說合并只是你買股票多了之后的狀態，而不是你取得股票的方式。