而未抵扣完的余額15－12.467=2.533（萬元）作為貨物和勞務掛賬留抵稅額填入申報表主表第二十欄“期末留抵稅額”中；并在進行11月申報時，填入申報表主表第十三欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務和應稅服務”列“本年累計”中，以后各月以此類推。

　　由于以上問題屬于新老稅制交替階段的特殊業務，《財政部關于營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定的通知》（財會[2012]13號）特別規定了增值稅期末留抵稅額的會計處理，明確試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額，按照營業稅改征增值稅有關規定，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。在開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

　　根據以上規定，案例中的企業應在2012年9月作如下賬務處理（單位：萬元）：

　　借：應交稅費——增值稅留抵稅額 2.533

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 2.533。

　　假設10月經計算，2.533萬元可全額抵扣，則作如下賬務處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2.533

　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額 2.533。