【問題】

    《國家稅(shui)(shui)務總局(ju)辦公廳關于印發〈修訂后的個人所(suo)得稅(shui)(shui)法及其實施條例有關問題宣傳口(kou)(kou)徑(jing)〉的通(tong)知(zhi)》（國稅(shui)(shui)辦發[2011]95號）第(di)十一條規(gui)定，納(na)稅(shui)(shui)人取得的全年一次(ci)性獎金(jin)按照(zhao)以上口(kou)(kou)徑(jing)計算(suan)繳納(na)個人所(suo)得稅(shui)(shui)。請問當月(yue)工(gong)資(zi)高于3500元(yuan)與低于3500元(yuan)扣除標準分別如(ru)何(he)計算(suan)納(na)稅(shui)(shui)？9月(yue)1日前后的工(gong)資(zi)、薪金(jin)所(suo)得如(ru)何(he)適用新老稅(shui)(shui)法的規(gui)定？

    【解答】

    修改后(hou)的(de)個(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)和(he)實施條(tiao)例均規定自2011年9月(yue)1日(ri)起施行。具體到工資、薪(xin)金所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)項目而言，是(shi)指納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)2011年9月(yue)1日(ri)（含(han)）以(yi)后(hou)實際取(qu)得(de)(de)(de)(de)的(de)工資、薪(xin)金所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，應(ying)適(shi)用稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)修改后(hou)的(de)減(jian)除(chu)費用標準(zhun)(zhun)和(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率表(biao)，計(ji)算繳納(na)(na)(na)個(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。而納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)2011年9月(yue)1日(ri)前實際取(qu)得(de)(de)(de)(de)的(de)工資、薪(xin)金所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)，無(wu)論稅(shui)(shui)(shui)(shui)款是(shi)否(fou)在2011年9月(yue)1日(ri)以(yi)后(hou)申報入(ru)庫，均應(ying)適(shi)用稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)修改前的(de)減(jian)除(chu)費用標準(zhun)(zhun)和(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率表(biao)，計(ji)算繳納(na)(na)(na)個(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)取(qu)得(de)(de)(de)(de)的(de)全年一次性獎金按照(zhao)以(yi)上口(kou)徑計(ji)算繳納(na)(na)(na)個(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

    舉(ju)例：我(wo)國公民韓先生在(zai)某一公司工作，2011年12月3日(ri)取得(de)工資收入(ru)3400元，當月又一次取得(de)年終獎金24100元，其應繳納多少個人所(suo)得(de)稅？

     韓先生(sheng)因(yin)當月工資不足3500元(yuan)(yuan)，可用其取得(de)的(de)獎金收入24100元(yuan)(yuan)補(bu)足其差額部分100元(yuan)(yuan)，剩余24000元(yuan)(yuan)除以12個月，得(de)出月均收入2000元(yuan)(yuan)，其對應的(de)稅率(lv)和速算(suan)扣(kou)除數(shu)分別(bie)為(wei)10%和105元(yuan)(yuan)。

    應納(na)稅額=（24100+3400-3500） ×10%－105=2295（元）。

    根據上述規定，納稅(shui)人取(qu)得(de)的(de)全(quan)(quan)年一(yi)次(ci)性(xing)獎(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)根據《關于調整個(ge)人取(qu)得(de)全(quan)(quan)年一(yi)次(ci)性(xing)獎(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)等計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)征(zheng)收個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)方法(fa)(fa)問題的(de)通知》（國(guo)稅(shui)發[2005]9號）規定的(de)辦(ban)法(fa)(fa)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)納稅(shui)，如果(guo)發放獎(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)當月工資不足3500元，按上例的(de)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)辦(ban)法(fa)(fa)計(ji)(ji)(ji)稅(shui)，如果(guo)超過3500元，如上例，假設(she)韓(han)先生2011年12月3日(ri)取(qu)得(de)工資收入3600元，當月又一(yi)次(ci)取(qu)得(de)年終獎(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)24100元，其(qi)應繳納多少個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)？

    1、找稅率：24100÷12＝2008.33（元(yuan)），按稅率表確(que)定稅率為10%，扣除數為105；

    2、計算獎金應納稅：24100×10%－105＝2305（元）；

    3、當月工資應納稅(shui)：（3600－3500）×3%=3（元）；

    4、當月(yue)應納稅合計：2305+3=2308（元）。