【問】我公司5月用手工開了100萬元的發票，到9月對方才告訴我公司，此發票的抬頭開錯了，要求我公司重新用稅控機開具發票。6月我公司使用了稅控機，但是稅控系統中沒辦法將5月的發票紅沖。經過與稅務局協調，我公司用手工發票紅沖了5月開具的發票，然后再重新開具新發票。但是我公司已在5月繳納了此發票的稅款，而新開具的100萬元的發票也進行了繳稅。稅務局給了一張代扣代收的憑證，告訴我公司可抵扣以后的營業稅，請問做賬時要怎樣處理？那張代扣代收憑證要怎樣抵扣以后營業稅？
　　【答】根據問題(ti)所述(shu)情況，將(jiang)幾筆涉稅分錄列示(shi)如下：

　　1.原(yuan)錯誤發票，計(ji)提稅金（假設(she)稅率為5%）：

　　借：營業稅金及附加 50000

　　　　貸：應交(jiao)稅費——應交(jiao)營業(ye)稅 50000

　　2.次月上繳時：

　　借：應(ying)交稅(shui)費(fei)——應(ying)交營業稅(shui)50000

　　　　貸：銀行存款 50000

　　3.新開發票上繳(jiao)營業稅（營業額沒變，不計提）：

　　借：應交稅費(fei)——應交營業稅 50000

　　　　貸：銀行存款 50000

　　根(gen)據上述分錄可以(yi)(yi)看出，營業稅有借方余額50000.假如企業以(yi)(yi)后開具了(le)500萬元(yuan)的(de)發(fa)票，接下(xia)來會計處理為：

　　借：營業稅(shui)金及附加 250000

　　　　貸：應交稅(shui)費——應交營業稅(shui)250000

　　而上(shang)繳(jiao)時(shi)按差(cha)額(e)20(25-5)萬元(yuan)繳(jiao)納稅款(kuan)即(ji)可。