增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)票（以下(xia)簡(jian)稱專(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)票）作(zuo)(zuo)廢(fei)通(tong)常(chang)有(you)(you)兩種方(fang)(fang)式，一是全部(bu)聯次注明“作(zuo)(zuo)廢(fei)”字(zi)樣或加(jia)蓋“作(zuo)(zuo)廢(fei)”戳記作(zuo)(zuo)廢(fei)；二是通(tong)過開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)具紅字(zi)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)票作(zuo)(zuo)廢(fei)。前者比(bi)較簡(jian)單(dan)，后者手續相(xiang)對繁瑣。國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)局《關(guan)于修(xiu)訂增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)票使(shi)用(yong)(yong)規定(ding)(ding)的(de)(de)通(tong)知(zhi)》（國(guo)(guo)稅(shui)(shui)發(fa)(fa)(fa)(fa)[2006]156號(hao)）對專(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)票作(zuo)(zuo)廢(fei)、開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)具紅字(zi)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)票作(zuo)(zuo)出了(le)原則性(xing)規定(ding)(ding)，《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務總(zong)局關(guan)于修(xiu)訂增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)票使(shi)用(yong)(yong)規定(ding)(ding)的(de)(de)補(bu)充通(tong)知(zhi)》（國(guo)(guo)稅(shui)(shui)發(fa)(fa)(fa)(fa)[2007]18號(hao)）對開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)具紅字(zi)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)票作(zuo)(zuo)出詳細規定(ding)(ding)，增(zeng)加(jia)了(le)購買方(fang)(fang)取得已開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)具專(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)票再要求作(zuo)(zuo)廢(fei)的(de)(de)許多(duo)限制條(tiao)(tiao)件(jian)，給企業財(cai)務管理和會計核算帶來一些(xie)不(bu)便。那么，購買方(fang)(fang)如何把(ba)握政(zheng)策，達到(dao)既能按實際情況作(zuo)(zuo)廢(fei)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)票，又不(bu)至于產生(sheng)稅(shui)(shui)收(shou)風險呢？ 國(guo)(guo)稅(shui)(shui)發(fa)(fa)(fa)(fa)[2006]156號(hao)文件(jian)規定(ding)(ding)，增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)人在開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)具專(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)票當(dang)月，發(fa)(fa)(fa)(fa)生(sheng)銷貨退回、開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)票有(you)(you)誤(wu)(wu)等情形，收(shou)到(dao)退回的(de)(de)發(fa)(fa)(fa)(fa)票聯、抵扣聯符合作(zuo)(zuo)廢(fei)條(tiao)(tiao)件(jian)的(de)(de)，按作(zuo)(zuo)廢(fei)處理；開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)具時(shi)(shi)發(fa)(fa)(fa)(fa)現有(you)(you)誤(wu)(wu)的(de)(de)，可即時(shi)(shi)作(zuo)(zuo)廢(fei)。

    作廢(fei)(fei)條(tiao)件(jian)(jian)(jian)的(de)規定(ding)如(ru)下，銷(xiao)(xiao)(xiao)售方(fang)(fang)(fang)(fang)開(kai)具(ju)(ju)專(zhuan)用(yong)發票(piao)(piao)(piao)時發現有誤，發票(piao)(piao)(piao)聯(lian)、抵扣聯(lian)尚未(wei)交付給購(gou)(gou)買(mai)方(fang)(fang)(fang)(fang)的(de)，可當月即時作廢(fei)(fei)。除此外(wai)，對(dui)(dui)開(kai)出的(de)專(zhuan)用(yong)發票(piao)(piao)(piao)再作廢(fei)(fei)需要(yao)同時具(ju)(ju)備三(san)個條(tiao)件(jian)(jian)(jian)：一是(shi)收到退回的(de)發票(piao)(piao)(piao)聯(lian)、抵扣聯(lian)時間未(wei)超過銷(xiao)(xiao)(xiao)售方(fang)(fang)(fang)(fang)開(kai)票(piao)(piao)(piao)的(de)當月；二是(shi)銷(xiao)(xiao)(xiao)售方(fang)(fang)(fang)(fang)未(wei)抄稅并且未(wei)記賬；三(san)是(shi)購(gou)(gou)買(mai)方(fang)(fang)(fang)(fang)未(wei)認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)或者(zhe)認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)結果為“納稅人識別號(hao)認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)不符(fu)”或“專(zhuan)用(yong)發票(piao)(piao)(piao)代碼、號(hao)碼認(ren)(ren)證(zheng)(zheng)不符(fu)”。對(dui)(dui)這(zhe)些條(tiao)件(jian)(jian)(jian)，購(gou)(gou)買(mai)方(fang)(fang)(fang)(fang)需要(yao)格外(wai)關注。對(dui)(dui)當場取得(de)專(zhuan)用(yong)發票(piao)(piao)(piao)的(de)，認(ren)(ren)真(zhen)審核，發現錯(cuo)誤立即要(yao)求(qiu)銷(xiao)(xiao)(xiao)貨(huo)方(fang)(fang)(fang)(fang)重新(xin)開(kai)具(ju)(ju)專(zhuan)用(yong)發票(piao)(piao)(piao)；對(dui)(dui)事(shi)后取得(de)專(zhuan)用(yong)發票(piao)(piao)(piao)的(de)，對(dui)(dui)照上述作廢(fei)(fei)條(tiao)件(jian)(jian)(jian)，及時發現問(wen)題，及時進(jin)行處(chu)理。

    作廢后的處理

    對(dui)(dui)于滿足專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)作(zuo)廢條件的(de)，銷售(shou)方取(qu)得發(fa)(fa)票(piao)聯、抵扣聯后，須在(zai)防偽(wei)稅(shui)控(kong)(kong)系(xi)統中(zhong)將相應(ying)的(de)數(shu)據(ju)電文按(an)“作(zuo)廢”處理，在(zai)紙質專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)（含未(wei)打印的(de)專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)）各聯次(ci)(ci)上注(zhu)明“作(zuo)廢”字樣，全聯次(ci)(ci)留(liu)存。這里要(yao)注(zhu)意的(de)是(shi)，專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)作(zuo)廢需要(yao)在(zai)紙質和電子(zi)雙重環境下操作(zuo)，不(bu)能漏了任(ren)何一(yi)方。如果只進行(xing)了手工作(zuo)廢，而(er)防偽(wei)稅(shui)控(kong)(kong)系(xi)統沒有(you)進行(xing)作(zuo)廢處理，則不(bu)僅專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)不(bu)能作(zuo)廢，而(er)且還(huan)造成(cheng)數(shu)據(ju)比對(dui)(dui)不(bu)符。

    操作程序

    通過開具紅字專用發票作廢的，按以下規程操作。即：增值稅一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。這些操作環環緊扣，缺少一個環節或一項證明則不能開具紅字專用發票，也就不能作廢專用發票。