②代扣款項的會計處理

 　　代扣(kou)(kou)款項可以分為兩(liang)種(zhong)情況(kuang)：一是企業(ye)內部轉賬的(de)(de)(de)，如代扣(kou)(kou)職(zhi)工宿舍(she)的(de)(de)(de)房(fang)租、水電費、職(zhi)工出差的(de)(de)(de)借(jie)支(zhi)等；二(er)是受其他(ta)單位(wei)委(wei)托(tuo)代扣(kou)(kou)的(de)(de)(de)，如受社會保(bao)險(xian)(xian)中(zhong)(zhong)心委(wei)托(tuo)代扣(kou)(kou)的(de)(de)(de)由(you)職(zhi)工個(ge)人(ren)負擔的(de)(de)(de)養(yang)老(lao)保(bao)險(xian)(xian)金(jin)(jin)、醫療(liao)保(bao)險(xian)(xian)金(jin)(jin)、失(shi)業(ye)保(bao)險(xian)(xian)金(jin)(jin)部分；受房(fang)改中(zhong)(zhong)心委(wei)托(tuo)代扣(kou)(kou)職(zhi)工個(ge)人(ren)負擔的(de)(de)(de)住(zhu)(zhu)房(fang)公積金(jin)(jin)部分以及受稅務(wu)局委(wei)托(tuo)代扣(kou)(kou)職(zhi)工個(ge)人(ren)所得稅等。但必(bi)須(xu)注意的(de)(de)(de)是由(you)于地區(qu)價格的(de)(de)(de)差異企業(ye)代扣(kou)(kou)的(de)(de)(de)養(yang)老(lao)保(bao)險(xian)(xian)金(jin)(jin)、醫療(liao)保(bao)險(xian)(xian)金(jin)(jin)、失(shi)業(ye)保(bao)險(xian)(xian)金(jin)(jin)和住(zhu)(zhu)房(fang)公積金(jin)(jin)以企業(ye)所在地區(qu)的(de)(de)(de)扣(kou)(kou)除基數與扣(kou)(kou)除比例為準。

　　對于企業(ye)內部(bu)轉(zhuan)賬的(de)(de)各種代扣(kou)款項，代扣(kou)時，除借(jie)記“應付職(zhi)(zhi)工(gong)薪(xin)酬——工(gong)資”科(ke)目(mu)外，應根(gen)據具體(ti)情況，貸記“主營(ying)業(ye)務成本”（代扣(kou)房租、水電費等）、“管理費用”（代扣(kou)交(jiao)通費等）、“其他應收款” （代扣(kou)職(zhi)(zhi)工(gong)出(chu)差的(de)(de)借(jie)支等）“應付職(zhi)(zhi)工(gong)薪(xin)酬——職(zhi)(zhi)工(gong)福(fu)利” （代扣(kou)職(zhi)(zhi)工(gong)家屬醫(yi)藥費等）等科(ke)目(mu)。

　　對(dui)于受其他單位(wei)委托的代(dai)扣(kou)款(kuan)項(xiang)，在(zai)扣(kou)回時(shi)，借記“應(ying)(ying)付職工(gong)(gong)薪酬(chou)——工(gong)(gong)資”科(ke)(ke)目(mu)(mu)，貸(dai)記“其他應(ying)(ying)付款(kuan)”（代(dai)扣(kou)養老(lao)保(bao)險(xian)(xian)金、醫療保(bao)險(xian)(xian)金、失(shi)業保(bao)險(xian)(xian)金、生(sheng)育(yu)保(bao)險(xian)(xian)和住(zhu)房公積金等）、“應(ying)(ying)交稅(shui)費——應(ying)(ying)交個(ge)人所得(de)(de)稅(shui)”（代(dai)扣(kou)個(ge)人所得(de)(de)稅(shui)）等科(ke)(ke)目(mu)(mu)。用現金或(huo)銀(yin)行存款(kuan)支付給(gei)代(dai)扣(kou)單位(wei)時(shi)，借記“其他應(ying)(ying)付款(kuan)”、“應(ying)(ying)交稅(shui)費——應(ying)(ying)交個(ge)人所得(de)(de)稅(shui)”科(ke)(ke)目(mu)(mu)，貸(dai)記“銀(yin)行存款(kuan)”或(huo)“庫存現金”科(ke)(ke)目(mu)(mu)

　　此外，職工(gong)在規定期限內未(wei)領取的工(gong)資(zi)(zi)，由發(fa)放工(gong)資(zi)(zi)的單位交回財(cai)務部門時(shi)，借記(ji)“庫存現金”科目(mu)，貸記(ji)“其他應(ying)付款”科目(mu)。財(cai)務部門還(huan)應(ying)另(ling)行(xing)編制“待領工(gong)資(zi)(zi)明細表”，予以反映。

　　③工資分配的會計處理

　　月(yue)份終了，應(ying)將(jiang)本(ben)月(yue)應(ying)付工(gong)資(zi)進行分配。按(an)照工(gong)資(zi)的用(yong)(yong)途和成本(ben)、費(fei)用(yong)(yong)管理(li)(li)(li)的要(yao)求，直接從事物(wu)業(ye)(ye)管理(li)(li)(li)服務(wu)人員的工(gong)資(zi)應(ying)記入“主營業(ye)(ye)務(wu)成本(ben)”科(ke)目(mu)的借(jie)方(fang)(fang)(fang)；物(wu)業(ye)(ye)管理(li)(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)管理(li)(li)(li)人員和長(chang)期病(bing)假人員工(gong)資(zi)應(ying)記入“管理(li)(li)(li)費(fei)用(yong)(yong)” 科(ke)目(mu)的借(jie)方(fang)(fang)(fang)；經營性項目(mu)人員工(gong)資(zi)應(ying)記入“其他業(ye)(ye)務(wu)成本(ben)”科(ke)目(mu)的借(jie)方(fang)(fang)(fang)等(deng)。分配的工(gong)資(zi)總額應(ying)記入“應(ying)付職工(gong)薪酬——工(gong)資(zi)”科(ke)目(mu)的貸方(fang)(fang)(fang)。