權責發生制和收(shou)入與成(cheng)本(ben)(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)配(pei)比(bi)是在查賬(zhang)(zhang)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)（以下(xia)簡稱查賬(zhang)(zhang)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)）情況(kuang)下(xia)確認收(shou)入與成(cheng)本(ben)(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)的基本(ben)(ben)原則，而在按收(shou)入總額(e)核(he)定定率和按核(he)定定額(e)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)（以下(xia)統稱核(he)定征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)）的情況(kuang)下(xia)，其成(cheng)本(ben)(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)支(zhi)出(chu)額(e)、扣除(chu)額(e)都(dou)是不真實的，因此，當(dang)納稅(shui)人由核(he)定征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)為查賬(zhang)(zhang)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)后，為降低(di)風險，減(jian)少損失(shi)，在年度匯算(suan)清繳時應當(dang)對(dui)核(he)定征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)期間結(jie)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)過(guo)來(lai)的成(cheng)本(ben)(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)一一進行合法性、真實性、配(pei)比(bi)性分析(xi)，對(dui)在核(he)定征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)期間虛增或者應轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)未轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)、少轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)的成(cheng)本(ben)(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)不能結(jie)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)到查賬(zhang)(zhang)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)期間扣除(chu)，具體內(nei)容如(ru)下(xia)：

　　1．已列支應(ying)扣除未扣除的(de)(de)成本(ben)費用不能結轉到查賬(zhang)征(zheng)收(shou)期間扣除。如(ru)在(zai)核(he)定征(zheng)收(shou)期間未提足的(de)(de)固定資產(chan)、無形資產(chan)、生物資產(chan)折(zhe)舊以及商品生產(chan)或者(zhe)購進(jin)成本(ben)、開辦費、新(xin)(xin)產(chan)品新(xin)(xin)技術研究開發(fa)費及其加計扣除部分、待攤費用、廣告和業(ye)務宣傳(chuan)費、職工教育(yu)經費支出等等。

　　2．虛列(lie)的(de)成本(ben)費用(yong)不能結轉到查賬(zhang)征收期間(jian)扣除。包括無(wu)憑證和以非法(fa)(fa)憑證列(lie)支的(de)成本(ben)費用(yong)，如(ru)白條、非法(fa)(fa)發票(piao)(piao)和不符合規定的(de)發票(piao)(piao)、非資產評(ping)(ping)估機構出具(ju)的(de)評(ping)(ping)估報告(gao)等(deng)等(deng)。

　　3．應列(lie)支(zhi)未(wei)列(lie)支(zhi)的期(qi)間費(fei)(fei)用不能(neng)結轉到查賬征收期(qi)間扣除。包括已(yi)(yi)開具發票未(wei)列(lie)支(zhi)和實際業務已(yi)(yi)發生但未(wei)開具發票也(ye)未(wei)列(lie)支(zhi)兩部分，如：管(guan)理費(fei)(fei)用、銷(xiao)售費(fei)(fei)用、財務費(fei)(fei)用以及應由(you)已(yi)(yi)售出貨物或已(yi)(yi)提折舊負擔(dan)的應記入成本的采(cai)購(gou)費(fei)(fei)用、運(yun)輸費(fei)(fei)用、維護(hu)維修費(fei)(fei)用等(deng)等(deng)。

　　4．遺留事項，包括以下內容(rong)：

　　（1）對外投(tou)資應分配未分配的虧(kui)損(sun)、待處理(li)損(sun)失(shi)（含2009年以前發生(sheng)的尚(shang)未處理(li)的權益性股權投(tou)資損(sun)失(shi)）。

　　（2）未抵(di)免的(de)從其直接或(huo)者間(jian)接控制（20%以上股份）的(de)外(wai)國企(qi)業分得的(de)來源于中國境(jing)外(wai)的(de)股息、紅(hong)利等(deng)權益性投資收(shou)益已由外(wai)國企(qi)業在境(jing)外(wai)實際(ji)繳納的(de)所得稅稅額中屬于該(gai)項所得負(fu)擔的(de)部分。

　　（3）應繳(jiao)未(wei)繳(jiao)的(de)基本養(yang)老保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)費、基本醫療保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)費、補充養(yang)老保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)費、補充醫療保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)費、失業保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)費、工傷(shang)保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)費、生育保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)費等基本社會保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)費和住房公積金(jin)。

　　因此，除上述之外，在(zai)保(bao)證(zheng)結轉的(de)成(cheng)本、費(fei)用(yong)合法(fa)、準(zhun)確(que)、及時，并在(zai)核定(ding)征(zheng)收期間已足額(e)扣(kou)除的(de)情況下(xia)，結轉到查賬征(zheng)收期的(de)下(xia)列成(cheng)本費(fei)用(yong)準(zhun)許在(zai)所得稅前(qian)扣(kou)除：

　　1．固定資(zi)產(chan)、無形資(zi)產(chan)、生物資(zi)產(chan)折舊。

　　2．原材料(liao)、庫存商品(pin)以(yi)及(ji)在產品(pin)成本。

　　3．超過扣除限額后結轉的職工教育經費支出。

　　4．超過(guo)扣除限額后結轉(zhuan)的(de)廣(guang)告費(fei)和業務宣傳(chuan)費(fei)。

　　5．2008年1月1日前按照原(yuan)企業所得稅(shui)法規(gui)定計提的(de)(de)各類(lei)準(zhun)(zhun)備金，轉為查賬征收(shou)后，未經財政部和國家稅(shui)務(wu)總局核準(zhun)(zhun)的(de)(de)，企業實(shi)際發生的(de)(de)相(xiang)應損失，應先(xian)沖減(jian)各項準(zhun)(zhun)備金余額，然(ran)后再按稅(shui)法規(gui)定記入當年損益。

　　6．居民企(qi)業來源于中(zhong)國境(jing)外的(de)(de)(de)應(ying)稅所(suo)得(de)(de)以及非居民企(qi)業在(zai)(zai)(zai)中(zhong)國境(jing)內設立機構、場所(suo)取(qu)得(de)(de)發生在(zai)(zai)(zai)中(zhong)國境(jing)外但與該機構、場所(suo)有實際聯系(xi)的(de)(de)(de)應(ying)稅所(suo)得(de)(de)已在(zai)(zai)(zai)境(jing)外繳納的(de)(de)(de)所(suo)得(de)(de)稅稅額(e)，已按規定(ding)抵(di)免(mian)(mian)后需要在(zai)(zai)(zai)以后五個年度(du)內用每年度(du)抵(di)免(mian)(mian)限額(e)抵(di)免(mian)(mian)當(dang)年應(ying)抵(di)稅額(e)后的(de)(de)(de)余額(e)抵(di)補且(qie)未(wei)超過抵(di)免(mian)(mian)期限應(ying)抵(di)免(mian)(mian)的(de)(de)(de)數額(e)。