某公司在(zai)(zai)2011年1月(yue)匯算(suan)清(qing)繳時，發現(xian)少(shao)(shao)(shao)提(ti)了(le)2009年及2010年的固定資折舊各5萬元，2010年少(shao)(shao)(shao)提(ti)的折舊因匯算(suan)清(qing)繳尚未結束，可(ke)以(yi)調整2010年的應納稅(shui)所(suo)得額，2009年少(shao)(shao)(shao)提(ti)的折舊如何(he)處(chu)理，其也(ye)在(zai)(zai)2010年度(du)進行了(le)調整。

　　這樣(yang)做是(shi)錯誤的。

　　《企業所(suo)(suo)得(de)稅法實施條(tiao)例》第九條(tiao)規定(ding)，企業應納稅所(suo)(suo)得(de)額的(de)(de)(de)計算，以(yi)權責(ze)發生制為原則，屬于(yu)當(dang)(dang)期的(de)(de)(de)收入和費用(yong)，不論款項是否收付，均作為當(dang)(dang)期的(de)(de)(de)收入和費用(yong)；不屬于(yu)當(dang)(dang)期的(de)(de)(de)收入和費用(yong)，即使款項已經在(zai)當(dang)(dang)期收付，均不作為當(dang)(dang)期的(de)(de)(de)收入和費用(yong)。本條(tiao)例和國務(wu)(wu)院財政、稅務(wu)(wu)主(zhu)管部門(men)另有規定(ding)的(de)(de)(de)除外。

　　根據上(shang)述規定精神，對于以(yi)前(qian)年(nian)度應當計(ji)(ji)提(ti)(ti)(ti)而未計(ji)(ji)提(ti)(ti)(ti)的(de)折(zhe)舊等(deng)費用，如果企業(ye)會(hui)計(ji)(ji)上(shang)已作補(bu)提(ti)(ti)(ti)處(chu)理(li)(li)的(de)，企業(ye)所得稅不在補(bu)提(ti)(ti)(ti)年(nian)度調整，而應追溯到應當計(ji)(ji)提(ti)(ti)(ti)、攤銷(xiao)的(de)年(nian)度進行稅前(qian)扣除。 會(hui)計(ji)(ji)上(shang)未作補(bu)提(ti)(ti)(ti)處(chu)理(li)(li)的(de)，不得在稅前(qian)扣除。