一、匯算清繳的含義

　　企(qi)(qi)業所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)匯算清繳(jiao)，是(shi)指納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人自納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)年度(du)終(zhong)(zhong)了之(zhi)日起5個(ge)月內(nei)或(huo)實際(ji)經營終(zhong)(zhong)止之(zhi)日起60日內(nei)，依(yi)照稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收法律、法規(gui)、規(gui)章及其他有關(guan)(guan)企(qi)(qi)業所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)規(gui)定，自行計算本納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)年度(du)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所得(de)(de)(de)額和應(ying)(ying)納(na)(na)(na)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額，根據月度(du)或(huo)季(ji)度(du)預繳(jiao)企(qi)(qi)業所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)數額，確(que)定該納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)年度(du)應(ying)(ying)補或(huo)者應(ying)(ying)退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額，并填寫企(qi)(qi)業所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)年度(du)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報表，向主管(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)(guan)辦理企(qi)(qi)業所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)年度(du)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報、提供稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)(guan)要求提供的(de)有關(guan)(guan)資料(liao)、結清全年企(qi)(qi)業所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)行為。

　　二、范圍

　　凡(fan)在納稅年度(du)內(nei)從事生產、經(jing)營(ying) （包(bao)括試(shi)生產、試(shi)經(jing)營(ying)），或在納稅年度(du)中間終止(zhi)經(jing)營(ying)活動的納稅人，無論(lun)是否在減稅、免(mian)稅期間，也無論(lun)盈利(li)或虧損，均應按照(zhao)《企業(ye)所得(de)稅法》及其實施條例和(he)《企業(ye)所得(de)稅匯算清(qing)繳(jiao)管理辦法》的有關規定進(jin)行企業(ye)所得(de)稅匯算清(qing)繳(jiao)。

　　實行核定(ding)定(ding)額征(zheng)收(shou)企業所得稅的納(na)稅人(ren)，不進行匯(hui)算(suan)清繳(jiao)。

　　三、辦理時限

　　納(na)稅(shui)人應(ying)當自納(na)稅(shui)年度終了之日起(qi)5個月內(nei)，進行(xing)匯算清繳，結清應(ying)繳應(ying)退(tui)企業(ye)所得稅(shui)稅(shui)款。

　　納稅人在(zai)年(nian)度中間發生(sheng)解散、破產(chan)、撤銷等終止(zhi)生(sheng)產(chan)經(jing)營(ying)(ying)情形，需進行企(qi)業所(suo)得(de)稅清算的(de)，應(ying)在(zai)清算前報告主(zhu)管稅務機關，并自實際經(jing)營(ying)(ying)終止(zhi)之日(ri)起60日(ri)內(nei)進行匯(hui)算清繳，結(jie)清應(ying)繳應(ying)退(tui)企(qi)業所(suo)得(de)稅款；納稅人有其他情形依法終止(zhi)納稅義(yi)務的(de)，應(ying)當(dang)自停止(zhi)生(sheng)產(chan)、經(jing)營(ying)(ying)之日(ri)起60日(ri)內(nei)，向主(zhu)管稅務機關辦理當(dang)期企(qi)業所(suo)得(de)稅匯(hui)算清繳。

　　納(na)稅人(ren)需要(yao)報(bao)經稅務(wu)機關審(shen)批、審(shen)核或備(bei)案的事項(xiang)，應按有關程序、時限(xian)和要(yao)求報(bao)送材料。其中，享(xiang)受(shou)各類企業所得稅稅收(shou)優惠的納(na)稅人(ren)，應按照有關規定(ding)的要(yao)求，在(zai)匯算清繳結束前按要(yao)求向主管稅務(wu)機關報(bao)送相應資(zi)料辦理減(jian)免稅審(shen)批或備(bei)案手(shou)續，未按規定(ding)辦理減(jian)免稅審(shen)批或備(bei)案手(shou)續的不得享(xiang)受(shou)稅收(shou)優惠。

　　四、報送資料

　　納稅人辦理企業所得稅年度納稅申報時，查賬征收納稅人應如(ru)實填寫(xie)和報送下(xia)列資料：

　　（一(yi)）企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅年度納稅申報表及附表；

　　（二(er)）年度申報(bao)的電子(zi)數(shu)據；

　　（三）財務報(bao)表；

　　（四）備(bei)案(an)(an)事項(xiang)相關資料，包括企業享受減免優惠項(xiang)目備(bei)案(an)(an)資料及納稅人(ren)會(hui)計(ji)核算與(yu)稅法之間(jian)差異(yi)備(bei)案(an)(an)臺賬；

　　（五）總機構及(ji)分支(zhi)機構基本情況、分支(zhi)機構征稅方式(shi)、分支(zhi)機構的預(yu)繳稅情況；

　　（六）委(wei)托中介機(ji)構代(dai)理納(na)稅申報(bao)的，應出具雙方簽訂(ding)的代(dai)理合同，并附(fu)送中介機(ji)構出具的包括(kuo)納(na)稅調(diao)整(zheng)的項目、原因、依(yi)據(ju)、計算過(guo)程、調(diao)整(zheng)金額(e)等內容(rong)的報(bao)告(gao)；

　　（七）涉及關聯(lian)(lian)方業務往來(lai)的(de)，同時報(bao)送《中華人民共和國(guo)企業年度(du)關聯(lian)(lian)業務往來(lai)報(bao)告表》；

　　（八）房地產企業(ye)已完工開發項(xiang)目(mu)，應出具對該項(xiang)開發產品(pin)實際毛利(li)額與預計毛利(li)額之間(jian)差異調(diao)整情(qing)況的(de)鑒證(zheng)報告；虧(kui)損企業(ye)建議出具企業(ye)所得(de)稅匯算(suan)清繳鑒證(zheng)（查(cha)賬）報告；

　　（九）“三資”企(qi)業應提供審(shen)計報告；

　　（十）稅務(wu)機關要求報送的(de)其他(ta)資料。

　　核定征收納稅人應如實填寫和報送下(xia)列資料：

　　（一(yi)）企業所得(de)稅(shui)年度納稅(shui)申報表；

　　（二）財務報表；

　　（三）稅(shui)務機關要求報(bao)送(song)的(de)其他資料。

　　五、跨地區經營匯總納稅納稅人匯算清繳要求

　　實行跨地(di)(di)(di)區經營(ying)匯總(zong)(zong)繳納企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)的納稅(shui)人，由統一計(ji)算(suan)(suan)應納稅(shui)所(suo)得(de)額和(he)應納所(suo)得(de)稅(shui)額的總(zong)(zong)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)，按上(shang)述(shu)要求在(zai)匯算(suan)(suan)清繳期內向(xiang)所(suo)在(zai)地(di)(di)(di)主管稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)關辦理企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)年(nian)度納稅(shui)申報，進行匯算(suan)(suan)清繳。分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)不進行匯算(suan)(suan)清繳，但應將分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)的營(ying)業收支(zhi)等情況在(zai)報總(zong)(zong)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)統一匯算(suan)(suan)清繳前報送分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)所(suo)在(zai)地(di)(di)(di)主管稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)關。總(zong)(zong)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)應將分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)及(ji)其所(suo)屬機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)的營(ying)業收支(zhi)納入總(zong)(zong)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)匯算(suan)(suan)清繳等情況報送各分(fen)(fen)支(zhi)機(ji)(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)所(suo)在(zai)地(di)(di)(di)主管稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)關。

　　六、相關情況處理

　　納稅人在匯算(suan)清繳期(qi)內(nei)發(fa)現當年(nian)企(qi)業所得(de)稅申報(bao)有誤的，可在匯算(suan)清繳期(qi)內(nei)重新辦理(li)企(qi)業所得(de)稅年(nian)度納稅申報(bao)。

　　納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)在納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)年度內預(yu)繳(jiao)企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款少于(yu)應繳(jiao)企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的，應在匯(hui)算(suan)清繳(jiao)期內結清應補繳(jiao)的企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款；預(yu)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款超(chao)過應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的，主管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)將按有關(guan)規定辦理退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)或者(zhe)經納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)同意后抵繳(jiao)其下一年度應繳(jiao)企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款。

來源：北京所得稅匯算清繳審計 公司所得稅審計  所得稅匯算清繳審計