2010年1月～5月，企(qi)(qi)業(ye)財務人員又開始面臨企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)匯(hui)算(suan)清繳(jiao)的(de)挑戰。不同(tong)的(de)企(qi)(qi)業(ye)類(lei)型，所得(de)稅(shui)匯(hui)算(suan)清繳(jiao)也(ye)有不同(tong)的(de)側重(zhong)點(dian)和難點(dian)。筆者總結了(le)高新(xin)技術(shu)企(qi)(qi)業(ye)在(zai)企(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)匯(hui)算(suan)清繳(jiao)時容易進(jin)入的(de)幾點(dian)誤(wu)區，供(gong)納稅(shui)人參考。

　　誤區一：將高新認定研發費用作加計扣除基數

　　在高(gao)新技術(shu)企(qi)業認定(ding)時(shi)，企(qi)業往往會委托稅(shui)務(wu)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)對(dui)企(qi)業近3個(ge)會計(ji)年(nian)(nian)度(du)的研究(jiu)開發費用(yong)（實(shi)際年(nian)(nian)限(xian)不足3年(nian)(nian)的按實(shi)際經(jing)營年(nian)(nian)限(xian)計(ji)算）以(yi)及近1個(ge)會計(ji)年(nian)(nian)度(du)的高(gao)新技術(shu)產(chan)品（服務(wu)）收入出具專項鑒(jian)證報告。在年(nian)(nian)度(du)匯算清繳時(shi)，不少企(qi)業認為(wei)高(gao)新認定(ding)的研究(jiu)開發費用(yong)是經(jing)稅(shui)務(wu)師(shi)事(shi)(shi)務(wu)所(suo)鑒(jian)證認定(ding)的，可以(yi)直接將鑒(jian)定(ding)報告中對(dui)應年(nian)(nian)度(du)的研究(jiu)開發費用(yong)作為(wei)基(ji)數，享受加(jia)計(ji)扣除(chu)的稅(shui)收優惠。

　　其(qi)實，在企(qi)業(ye)研(yan)究(jiu)(jiu)(jiu)開(kai)(kai)發(fa)費(fei)用(yong)(yong)歸(gui)(gui)集上，高(gao)新認(ren)定(ding)(ding)(ding)時是依(yi)據科技部、財政部、國家(jia)稅(shui)務總局發(fa)布的(de)《高(gao)新技術企(qi)業(ye)認(ren)定(ding)(ding)(ding)管理(li)工作指引(yin)》（國科發(fa)火[2008]362號，以(yi)下(xia)簡稱(cheng)《指引(yin)》）進行的(de)，而(er)確定(ding)(ding)(ding)企(qi)業(ye)可(ke)以(yi)享(xiang)受加計扣(kou)除(chu)優(you)惠，依(yi)據的(de)是國家(jia)稅(shui)務總局《企(qi)業(ye)研(yan)究(jiu)(jiu)(jiu)開(kai)(kai)發(fa)費(fei)用(yong)(yong)稅(shui)前扣(kou)除(chu)管理(li)辦(ban)(ban)法(fa)（試行）》（國稅(shui)發(fa)[2008]116號，以(yi)下(xia)簡稱(cheng)《辦(ban)(ban)法(fa)》），兩者的(de)適用(yong)(yong)情況并(bing)不一(yi)樣，不能混為一(yi)談。《辦(ban)(ban)法(fa)》規(gui)定(ding)(ding)(ding)的(de)可(ke)加計扣(kou)除(chu)的(de)研(yan)究(jiu)(jiu)(jiu)開(kai)(kai)發(fa)費(fei)用(yong)(yong)，其(qi)口徑要(yao)小于按照《指引(yin)》要(yao)求(qiu)歸(gui)(gui)集的(de)研(yan)究(jiu)(jiu)(jiu)開(kai)(kai)發(fa)費(fei)用(yong)(yong)。因此(ci)，高(gao)新技術企(qi)業(ye)進行研(yan)究(jiu)(jiu)(jiu)開(kai)(kai)發(fa)費(fei)用(yong)(yong)加計扣(kou)除(chu)必須(xu)謹慎，一(yi)定(ding)(ding)(ding)要(yao)嚴格(ge)按照《辦(ban)(ban)法(fa)》的(de)規(gui)定(ding)(ding)(ding)進行研(yan)究(jiu)(jiu)(jiu)開(kai)(kai)發(fa)費(fei)加計扣(kou)除(chu)，否則會(hui)存在較(jiao)大的(de)稅(shui)務風險。

　　誤區二：老高新技術企業未重新認證就享受優惠

　　2008年，仍有不少老高新技(ji)(ji)術企業(ye)(ye)未能及時學習有關高新技(ji)(ji)術企業(ye)(ye)的最新稅(shui)(shui)收政策規(gui)定，在年度匯(hui)算清繳時，仍按15%的稅(shui)(shui)率(lv)進行了納稅(shui)(shui)申報。也有不少納稅(shui)(shui)人認為(wei)能夠享(xiang)受(shou)過渡期稅(shui)(shui)收優惠。

　　實(shi)際上，按照(zhao)《國(guo)家稅(shui)務總局關于(yu)實(shi)施高新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)優(you)(you)(you)惠(hui)有關問題的(de)通知》（國(guo)稅(shui)函[2009]203號）的(de)規定，原依法享受企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)定期減免稅(shui)優(you)(you)(you)惠(hui)尚未(wei)期滿(man)的(de)高新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)，按照(zhao)新(xin)標(biao)準取得高新(xin)技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)資格(ge)證(zheng)書之(zhi)后，可以在(zai)(zai)2008年1月1日后在(zai)(zai)未(wei)到期的(de)時間段內享受過渡期優(you)(you)(you)惠(hui)政策。

　　因此，老高(gao)新技術企業要(yao)想享(xiang)(xiang)受15%的優惠稅(shui)率，或享(xiang)(xiang)受過渡期優惠政策，必(bi)須(xu)按高(gao)新技術企業的心要(yao)求進行(xing)(xing)重新申請(qing)認(ren)定，并向主管(guan)稅(shui)務(wu)機關(guan)備案，而不能(neng)直接自行(xing)(xing)享(xiang)(xiang)受稅(shui)收優惠。

　　誤區三：不能疊加享受優惠政策

　　不少高新技術企業根據《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）和《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）的規定，認為高新技術企業優惠政策不得疊加享受。享受高新技術企業15%的優惠稅率后，不管什么情況，都不得享受其他定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。