【問(wen)題】

　　2010年(nian)新(xin)成立的跨(kua)省市分公司，如何繳納企業所得稅？

　　【解答】

　　《國家稅(shui)務(wu)總局關于印(yin)發<跨地區(qu)經營匯(hui)總納稅(shui)企業所得(de)稅(shui)征收管(guan)理暫行辦法>的(de)通知》（國稅(shui)發[2008]28號(hao)）文件第十三條(tiao)規定，新設立(li)的(de)分支(zhi)機構，設立(li)當年不就地預繳(jiao)企業所得(de)稅(shui)。

　　關于(yu)二(er)級分支機構的判(pan)定問題。《國家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關于(yu)跨地(di)區(qu)經(jing)營(ying)匯總(zong)納稅(shui)企業(ye)所得稅(shui)征收管(guan)理(li)若(ruo)干問題的通知》（國稅(shui)函[2009]221號）規定，二(er)級分支機構是(shi)指總(zong)機構對其財(cai)務(wu)、業(ye)務(wu)、人(ren)員等直(zhi)接(jie)進(jin)行統一核(he)算和管(guan)理(li)的領取非法人(ren)營(ying)業(ye)執(zhi)照的分支機構。

　　總機構(gou)應及(ji)時將其(qi)所屬(shu)二級分(fen)(fen)支機構(gou)名單(dan)報送總機構(gou)所在(zai)地(di)主(zhu)管(guan)稅務機關，并向其(qi)所屬(shu)二級分(fen)(fen)支機構(gou)及(ji)時出具有效證明(ming)（支持證明(ming)的(de)材料包括(kuo)總機構(gou)撥款證明(ming)、總分(fen)(fen)機構(gou)協議或合同、公司(si)章程、管(guan)理制度等）。

　　二(er)級(ji)(ji)分支機構在辦理(li)稅(shui)務登記時(shi)應(ying)向其所在地主管稅(shui)務機關報送非法人(ren)營業執(zhi)照（復(fu)印件）和由總機構出具的二(er)級(ji)(ji)分支機構的有效(xiao)證明。其所在地主管稅(shui)務機關應(ying)對二(er)級(ji)(ji)分支機構進行審核(he)鑒定，督促其及時(shi)預繳企業所得(de)稅(shui)。

　　以(yi)總機構名義進行(xing)(xing)(xing)生產經(jing)(jing)營(ying)的(de)非法(fa)人分支(zhi)機構，無法(fa)提供有效證(zheng)據證(zheng)明其二級及二級以(yi)下分支(zhi)機構身份的(de)，應視同獨立納(na)(na)稅人計(ji)算并就地(di)繳納(na)(na)企(qi)業(ye)所得(de)稅，不執(zhi)行(xing)(xing)(xing)《國(guo)(guo)家(jia)稅務總局(ju)關于印發(fa)〈跨地(di)區經(jing)(jing)營(ying)匯總納(na)(na)稅企(qi)業(ye)所得(de)稅征(zheng)收(shou)管理暫行(xing)(xing)(xing)辦法(fa)〉的(de)通知》（國(guo)(guo)稅發(fa)[2008]28號）的(de)相(xiang)關規(gui)定。

　　根據上述(shu)規定，2010年新成立(li)的(de)(de)跨(kua)省(sheng)符合條件的(de)(de)二級分(fen)支機(ji)(ji)構(gou)，不就地預繳企業所(suo)得稅(shui)(shui)。二級分(fen)支機(ji)(ji)構(gou)在辦理稅(shui)(shui)務(wu)登(deng)記時(shi)應向(xiang)其(qi)所(suo)在地主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關報送非(fei)法人營業執照（復印(yin)件）和由總機(ji)(ji)構(gou)出(chu)具的(de)(de)二級分(fen)支機(ji)(ji)構(gou)的(de)(de)有(you)效(xiao)證明。總機(ji)(ji)構(gou)應根據國(guo)稅(shui)(shui)發(fa)[2008]28號文件第三十三條規定“總機(ji)(ji)構(gou)應當將其(qi)所(suo)有(you)二級分(fen)支機(ji)(ji)構(gou)（包(bao)括不參與(yu)就地預繳分(fen)支機(ji)(ji)構(gou)）的(de)(de)信(xin)息及二級分(fen)支機(ji)(ji)構(gou)主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關的(de)(de)郵編(bian)、地址報主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)(ji)關備案(an)”。