《中華人民共(gong)和國社會(hui)保險(xian)(xian)法》于近期公布，并將于2011年7月(yue)1日起施行(xing)。該法第二(er)條第三款規(gui)定，國家通過(guo)稅收優(you)惠政(zheng)策支持社會(hui)保險(xian)(xian)事業(ye)。為此，一些(xie)網友(you)咨詢，國家對社會(hui)保險(xian)(xian)的稅收優(you)惠又(you)是如何體現的，包(bao)括哪些(xie)方(fang)面？

　　社會保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)包括基本養老保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)、基本醫(yi)療保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)、工(gong)傷保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)、失(shi)業保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)、生育保(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)即(ji)通常所言的“五險(xian)(xian)(xian)(xian)”。在(zai)稅(shui)收優惠上主要體現(xian)在(zai)企業所得稅(shui)和個人所得稅(shui)兩個方面。

　　一、企業所得稅方面稅收優惠

　　（一）企業繳納(na)的基本養老保險、基本醫療保險和基本失業保險允許在企業所得稅前扣除。

　　《企業(ye)所得稅法實施(shi)條例(li)》第三十五條第一款(kuan)規(gui)定，企業(ye)依照國務院有關主管部(bu)門或者省級人民政府規(gui)定的范圍和(he)標準(zhun)為職工(gong)繳納的基本(ben)養老保(bao)險費(fei)、基本(ben)醫療保(bao)險費(fei)、失業(ye)保(bao)險費(fei)、工(gong)傷保(bao)險費(fei)、生育保(bao)險費(fei)等(deng)基本(ben)社會(hui)保(bao)險費(fei)和(he)住房公積金(jin)，準(zhun)予扣除(chu)。

　　（二）企業(ye)繳納的(de)補充(chong)養老保險(xian)和補充(chong)醫療保險(xian)也可以按規定在(zai)企業(ye)所得(de)稅前扣除。

　　《企業所(suo)得稅(shui)法實施條(tiao)例》第三(san)十五條(tiao)第二款規(gui)定，企業為投(tou)資(zi)者(zhe)或者(zhe)職工支付的(de)補(bu)(bu)(bu)充養(yang)老(lao)保(bao)(bao)險(xian)費(fei)、補(bu)(bu)(bu)充醫(yi)(yi)療(liao)保(bao)(bao)險(xian)費(fei)，在國務院財政、稅(shui)務主(zhu)管部(bu)門規(gui)定的(de)范圍和(he)標準(zhun)內(nei)(nei)，準(zhun)予扣(kou)除。其具體范圍和(he)標準(zhun)，根據《財政部(bu)、國家稅(shui)務總(zong)局關(guan)于(yu)補(bu)(bu)(bu)充養(yang)老(lao)保(bao)(bao)險(xian)費(fei)、補(bu)(bu)(bu)充醫(yi)(yi)療(liao)保(bao)(bao)險(xian)費(fei)有關(guan)企業所(suo)得稅(shui)政策問題的(de)通知(zhi)》（財稅(shui)〔2009〕27號(hao)）規(gui)定，自2008年1月(yue)1日起，企業根據國家有關(guan)政策規(gui)定，為在本企業任職或者(zhe)受雇(gu)的(de)全(quan)體員(yuan)工支付的(de)補(bu)(bu)(bu)充養(yang)老(lao)保(bao)(bao)險(xian)費(fei)、補(bu)(bu)(bu)充醫(yi)(yi)療(liao)保(bao)(bao)險(xian)費(fei)，分(fen)別(bie)在不超過職工工資(zi)總(zong)額5%標準(zhun)內(nei)(nei)的(de)部(bu)分(fen)，在計算應納稅(shui)所(suo)得額時準(zhun)予扣(kou)除；超過的(de)部(bu)分(fen)，不予扣(kou)除。基本或補(bu)(bu)(bu)充養(yang)老(lao)、醫(yi)(yi)療(liao)和(he)失業保(bao)(bao)險(xian)，可在補(bu)(bu)(bu)繳當期直接扣(kou)除。

　　（三）企業(ye)為投資(zi)者(zhe)或者(zhe)職工(gong)支(zhi)付的商(shang)業(ye)保險費(fei)，不得扣除。

　　《企業(ye)所得(de)(de)稅法實施條(tiao)例》第三(san)十六條(tiao)規(gui)(gui)定，除(chu)企業(ye)依照(zhao)國家有(you)關規(gui)(gui)定為特殊(shu)工種職工支付的(de)人身安全保險(xian)(xian)費(fei)(fei)和國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部門規(gui)(gui)定可以扣除(chu)的(de)其(qi)他(ta)商業(ye)保險(xian)(xian)費(fei)(fei)外，企業(ye)為投資者(zhe)(zhe)或者(zhe)(zhe)職工支付的(de)商業(ye)保險(xian)(xian)費(fei)(fei)，不得(de)(de)扣除(chu)。

　　二、個人所得稅方面稅收優惠

　　（一）企業和個人按(an)國家或省（自治區、直(zhi)轄市）人民政(zheng)府規定的(de)繳(jiao)(jiao)費比例或辦法實際繳(jiao)(jiao)付的(de)養老保險費、醫療保險費和失(shi)業保險費允許在個人應納稅所得額中扣除。

　　依據《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規定，企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。