資產負(fu)債(zhai)表日以前發(fa)生的訴訟(song)案(an)件，確認預(yu)計(ji)負(fu)債(zhai)以后，在日后期(qi)間實際結(jie)案(an)時(shi)，可能有三(san)種(zhong)情況(kuang)：第一，結(jie)案(an)金額(e)大(da)于(yu)(yu)預(yu)計(ji)負(fu)債(zhai)金額(e)；第二，結(jie)案(an)金額(e)等于(yu)(yu)預(yu)計(ji)負(fu)債(zhai)金額(e)；第三(san)，結(jie)案(an)金額(e)小(xiao)于(yu)(yu)預(yu)計(ji)負(fu)債(zhai)金額(e)。筆者通過案(an)例來說(shuo)明這三(san)種(zhong)情形(xing)的會計(ji)與所得稅處理方法(fa)。

案例
衡山公司與象山公司2008年6月簽訂一項銷售合同，合同規定衡山公司應在2008年9月銷售給象山公司一批物資。由于衡山公司未能按照合同發貨，致使象山公司發生重大經濟損失。2008年12月，象山公司將衡山公司告上法庭，要求衡山公司賠償100萬元。至2008年12月31日法院尚未判決，于是衡山公司對該訴訟案件確認了80萬的預計負債。2009年3月20目，該訴訟案件法院已經判決，且雙方均服從判決。假設雙方所得稅率均為25％，按10％計提法定盈余公積。
要求：衡山公司對該調整事項進行會計處理。
結案金額大于預計負債金額
09年3月20日法院判決衡山公司應賠償象山公司100萬元。
實際結案金額大于預計負債金額．應增加負債
借：以前年度損益調整(調“營業外支出”) 20
貸：其他應付款(已經不是預計的負債了) 20
同時：
借：預計負債 80
貸：其他應付款 80
實際賠款時：
借：其他應付款 100
貸：銀行存款 100
調整所得稅
在資產負債表日，衡山公司已經確定了因預計負債而產生的可抵扣暫時性差異，現在差異已經消失，故應轉回原已確認的因差異產生的遞延所得稅資產。
借：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 20(80×25%)
貸：遞延所得稅資產 20
同時，稅注規定：由于確認預計負債發生的損失不允許在稅前扣除，實際發生當期稅前扣除。
(1)假設該公司2008年所得稅匯算清繳在2009年3月31日完成，則該調整業務發生在所得稅匯算清繳之前，所以要調整應交所得稅。
借：應交稅費一應交所得稅 25(100x25％)
貸：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 25
(2)假設該公司2008年所得稅匯算清繳在2009年3月10日完成，則該調整業務發生在所得稅匯算清繳之后，所以要調整遞延所得稅資產，因為08年多交了所得稅，可以留存以后年度抵扣。
借：遞延所得稅資產 25(100×25％)
貸：以前年度損益調整(調“所得稅費用”) 25
轉入未分配利潤
借：利潤分配—未分配利潤 15
貸：以前年度損益調整 15
調整盈余公積
借：盈余公積 1．5(15x10％)
貸：利潤分配--未分配利潤 1．5
結案金額等于預計負債金額
09年3月20日法院判決衡山公司應賠償象山公司80萬元。
實際結案金額等于預計負債金額
借：預計負債 80
貸：其他應付款 80
借：其他應付款 80
貸：銀行存款 80
調整所得稅