2010年(nian)1月～5月，企(qi)業(ye)財務(wu)人員又開(kai)始面臨企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)匯(hui)(hui)算(suan)清繳(jiao)的(de)挑(tiao)戰(zhan)。不同的(de)企(qi)業(ye)類型，所得(de)稅(shui)(shui)匯(hui)(hui)算(suan)清繳(jiao)也有不同的(de)側重點(dian)(dian)和(he)難(nan)點(dian)(dian)。筆者總結了高新技(ji)術(shu)企(qi)業(ye)在企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)匯(hui)(hui)算(suan)清繳(jiao)時容易(yi)進入(ru)的(de)幾點(dian)(dian)誤區，供納稅(shui)(shui)人參考。

誤區一：將高(gao)新(xin)認(ren)定研(yan)發費用(yong)作加(jia)計扣除基數

在(zai)高新(xin)技術企(qi)業認(ren)定時，企(qi)業往(wang)往(wang)會委托稅(shui)務師事務所對企(qi)業近3個會計(ji)年(nian)度的研(yan)究開發費用(yong)（實際年(nian)限不足3年(nian)的按(an)實際經營年(nian)限計(ji)算）以(yi)及近1個會計(ji)年(nian)度的高新(xin)技術產品（服務）收入出(chu)具專(zhuan)項(xiang)鑒(jian)證報告(gao)。在(zai)年(nian)度匯算清繳時，不少企(qi)業認(ren)為高新(xin)認(ren)定的研(yan)究開發費用(yong)是經稅(shui)務師事務所鑒(jian)證認(ren)定的，可以(yi)直接將鑒(jian)定報告(gao)中(zhong)對應年(nian)度的研(yan)究開發費用(yong)作為基數，享受加計(ji)扣除的稅(shui)收優(you)惠。

其實，在(zai)企(qi)業(ye)(ye)研(yan)究(jiu)(jiu)開(kai)(kai)發費(fei)(fei)用(yong)(yong)歸集上，高新(xin)(xin)認定時是依據(ju)科技部(bu)、財政部(bu)、國家稅(shui)(shui)務總局(ju)發布的(de)(de)(de)《高新(xin)(xin)技術企(qi)業(ye)(ye)認定管(guan)(guan)理工作指引》（國科發火[2008]362號(hao)，以(yi)(yi)下簡稱(cheng)《指引》）進(jin)行(xing)的(de)(de)(de)，而確定企(qi)業(ye)(ye)可(ke)以(yi)(yi)享受加(jia)計扣(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)優惠，依據(ju)的(de)(de)(de)是國家稅(shui)(shui)務總局(ju)《企(qi)業(ye)(ye)研(yan)究(jiu)(jiu)開(kai)(kai)發費(fei)(fei)用(yong)(yong)稅(shui)(shui)前扣(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)管(guan)(guan)理辦(ban)法（試行(xing)）》（國稅(shui)(shui)發[2008]116號(hao)，以(yi)(yi)下簡稱(cheng)《辦(ban)法》），兩者的(de)(de)(de)適用(yong)(yong)情況并不一(yi)樣，不能混為一(yi)談。《辦(ban)法》規(gui)定的(de)(de)(de)可(ke)加(jia)計扣(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)的(de)(de)(de)研(yan)究(jiu)(jiu)開(kai)(kai)發費(fei)(fei)用(yong)(yong)，其口徑(jing)要(yao)小于按照《指引》要(yao)求歸集的(de)(de)(de)研(yan)究(jiu)(jiu)開(kai)(kai)發費(fei)(fei)用(yong)(yong)。因此，高新(xin)(xin)技術企(qi)業(ye)(ye)進(jin)行(xing)研(yan)究(jiu)(jiu)開(kai)(kai)發費(fei)(fei)用(yong)(yong)加(jia)計扣(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)必須謹慎，一(yi)定要(yao)嚴格按照《辦(ban)法》的(de)(de)(de)規(gui)定進(jin)行(xing)研(yan)究(jiu)(jiu)開(kai)(kai)發費(fei)(fei)加(jia)計扣(kou)除(chu)(chu)(chu)(chu)，否(fou)則會(hui)存(cun)在(zai)較大的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)務風(feng)險。

誤區二：老(lao)高新技術(shu)企(qi)業未重(zhong)新認證就享受優(you)惠

2008年(nian)，仍有(you)不少老高(gao)新(xin)技術企業未能(neng)及(ji)時(shi)學習有(you)關(guan)高(gao)新(xin)技術企業的最新(xin)稅收(shou)政策規定，在年(nian)度匯算清繳時(shi)，仍按(an)15%的稅率進行了納(na)稅申報。也有(you)不少納(na)稅人認為能(neng)夠享受過渡期(qi)稅收(shou)優(you)惠。

實際(ji)上，按照《國家稅(shui)務總局關(guan)于實施高新(xin)技(ji)術企業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)優惠有關(guan)問題的(de)通知》（國稅(shui)函[2009]203號(hao)）的(de)規定，原依法(fa)享受(shou)企業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)定期減免稅(shui)優惠尚未期滿的(de)高新(xin)技(ji)術企業(ye)(ye)，按照新(xin)標準取得(de)高新(xin)技(ji)術企業(ye)(ye)資(zi)格證書之后，可以在(zai)2008年1月1日后在(zai)未到期的(de)時間段內享受(shou)過渡期優惠政策。

因此，老高新技術企業要想享(xiang)受15%的優(you)惠稅(shui)率，或享(xiang)受過渡(du)期優(you)惠政策，必須按(an)高新技術企業的心要求進行重新申請認定，并向主管稅(shui)務機關備案，而不能直接自行享(xiang)受稅(shui)收優(you)惠。

誤區三(san)：不能疊加享受優(you)惠政策

不少高新技術企業根據《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）和《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）的規定，認為高新技術企業優惠政策不得疊加享受。享受高新技術企業15%的優惠稅率后，不管什么情況，都不得享受其他定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。