【問】A建筑(zhu)安裝公(gong)(gong)司(si)(有相關資質)與(yu)B公(gong)(gong)司(si)簽訂一項建筑(zhu)施(shi)工(gong)合同，合同金額(e)50萬元。A公(gong)(gong)司(si)隨(sui)后以(yi)30萬元的價格將此合同轉讓(rang)給c公(gong)(gong)司(si)(c公(gong)(gong)司(si)無資質，A不能與(yu)其簽分(fen)包合同)，那么：

　　(1)對(dui)A公司收取的(de)20萬元是(shi)否要征流轉(zhuan)稅？

　　(2)合同是由A公(gong)司(si)簽訂，只(zhi)能由A公(gong)司(si)開(kai)具發票(piao)，但這樣A公(gong)司(si)要做50萬元(yuan)收入卻(que)無成本，因為C公(gong)司(si)包工包料，C公(gong)司(si)所發生的費(fei)用只(zhi)能由C公(gong)司(si)做賬，請問對此(ci)該如(ru)何處理？

 　　【解答】如果不考慮合(he)(he)同(tong)轉讓是(shi)否符合(he)(he)合(he)(he)同(tong)約(yue)定或行(xing)業規范的規定，單純(chun)從業務(wu)處理的角度來分析，這(zhe)項業務(wu)實際(ji)上可以理解為(wei)A公司(si)將自(zi)己(ji)承包的工程(cheng)交由c公司(si)實際(ji)施工。所(suo)謂轉讓合(he)(he)同(tong)可以視為(wei)A公司(si)與(yu)C公司(si)另行(xing)簽(qian)訂了一(yi)(yi)項施工合(he)(he)同(tong)，價款為(wei)30萬元(yuan)。這(zhe)樣一(yi)(yi)來：

　　(1)A公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)會計收(shou)入(ru)不是(shi)20萬(wan)(wan)元(yuan)，而是(shi)50萬(wan)(wan)元(yuan)，應(ying)該由(you)A公(gong)(gong)司(si)(si)按50萬(wan)(wan)元(yuan)向B公(gong)(gong)司(si)(si)開具勞務發票，稅(shui)務方面因(yin)為(wei)不是(shi)符合(he)規定的(de)(de)(de)分(fen)包行為(wei)，所以不能(neng)按20萬(wan)(wan)元(yuan)的(de)(de)(de)差額而應(ying)按50萬(wan)(wan)元(yuan)全額計征營業稅(shui)等。A公(gong)(gong)司(si)(si)支(zhi)付給(gei)C公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)30萬(wan)(wan)元(yuan)實際上是(shi)A公(gong)(gong)司(si)(si)經營該工程(cheng)項目的(de)(de)(de)成本(ben)。

　　(2)雖然C公司(si)(si)沒有相(xiang)應的資質(zhi)，但因其實(shi)質(zhi)上提供了施工(gong)(gong)勞務，故應該按所取得的30萬元(yuan)勞務費(fei)計(ji)征營業稅，并向(xiang)A公司(si)(si)開具(ju)或申請代開勞務費(fei)發票。A公司(si)(si)以該發票作為核算該項(xiang)工(gong)(gong)程項(xiang)目成本(ben)的原始憑證(zheng)。