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報表審計流程

  會計師事務所執行年度會計報表審計業務主要分以下四個步驟:
  1.審計計劃階段。注冊會計師在調查、了解被審計單位基本情況后,與委托人簽訂審計業務約定書,并編制審計計劃。
  (1)預備調查。簽訂審計業務約定書之前,注冊會計師應了解被審計單位基本情況,初步調查相關內部控制制度,初步確定審計風險,并與委托人就約定事項進行商議,明確委托目的和審計范圍,通過查閱以前年度審計檔案、與被審計單位管當局座談、實地參觀、分析性測試等方法,了解被審計單位的基本情況。
  (2)簽訂審計業務約定書。注冊會計師對被審計單位的基本情況進行了解后,如果決定接受委托,應當由會計師事務所與委托人簽訂審計業務約定書。
  2.審計實施階段。
  (1)明確審計目標。年度會計報表的審計目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發表審計意見。這一審計目的是建立在具體審計目標實現的基礎之上的。具體審計目標包括記錄完整性、資產負債存在性、計價準確性、所有權歸屬性、披露充分性。注冊會計師將根據具體審計目標,確定合理有效的審計程序。
  (2)實施審計程序。審計程序包括符合性測試程序和實質性測試程序。
  ①符合性測試是通過一定的審計方法,測試被審計單位業務活動的運行與相關內部控制制度的符合程度,以確定實質性測試的性質、范圍和時間。符合性測試通常按照業務循環,采用抽樣方法進行。
  ②實質性測試是在符合性測試基礎上,運用檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法,對被審計單位會計報表項目金額進行的證實性測試。實質性測試通常按照會計報表項目順序或業務循環,采用抽樣方法進行。
  3.完成審計工作階段。
  (1)審核關聯交易。關注期后事項和或有損失,評估被審計單位持續經營能力。
  (2)向委托人提出調整會計報表的建議。在審計報告編制之前,注冊會計師會向被審計單位介紹審計情況。對于在審計過程中發現的不符合會計準則及相關會計法規,需要調整會計報表的重大事項,以書面形式提出調整會計報表的建議。
  (3)處理未調整事項。被審計單位未采納調整建議時,注冊會計師會對未接受調整事項進行整理,并作出書面記錄(包括未接受的理由),并根據未調整事項的性質和重要程度,確定是否在審計報告中予以反映,以及如何反映。
  (4)作出審計總結。注冊會計師在完成審計外勤工作后,會根據獲取的審計證據撰寫審計總結,概括地說明審計計劃的執行情況以及審計目標是否實現。
  (5)索取被審計單位管理當局的聲明書。
  4.出具(ju)審計(ji)報(bao)告階段。注冊會計(ji)師(shi)在實(shi)施了必要的(de)審計(ji)程序(xu)后,對會計(ji)報(bao)表實(shi)施總體(ti)性(xing)復(fu)核,并按照《獨立審計(ji)具(ju)體(ti)準則》的(de)要求,以(yi)經過核實(shi)的(de)審計(ji)證據為依(yi)據,形成審計(ji)意(yi)見。業(ye)務流(liu)程圖如下(xia)所(suo)示:

 

  北京京審會計師事務所會計報表審計流程圖
 

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