无码专区一VA亚洲V天堂_亚洲中文字幕无码一区二区三区_亚洲欧美日韩V在线播放_99国产精品偷窥熟女精品视频



所得稅匯算清繳必須按照哪些新報表格式填寫并申報?

來源:未知 作者:admin 點擊:時間:2013-02-18 10:16

     問:所得稅匯算(suan)清繳必(bi)須按照哪些(xie)新報(bao)表(biao)格式填寫并申(shen)報(bao)?

    答:為貫徹(che)落實新(xin)《企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)法》及(ji)其實施條例,國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總局日前制(zhi)定并下發《中(zhong)華(hua)人民共和國(guo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)年度(du)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)表(biao)》及(ji)附(fu)(fu)表(biao)(國(guo)稅(shui)(shui)(shui)發[2008]101號)。這意味(wei)著,2008年的(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)工作,企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)必須按(an)照新(xin)報(bao)表(biao)格式填(tian)寫并申(shen)(shen)報(bao)。此次發布的(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)年度(du)申(shen)(shen)報(bao)表(biao)包括1個(ge)主表(biao)和11個(ge)附(fu)(fu)表(biao)。其中(zhong)附(fu)(fu)表(biao)一包括《收(shou)(shou)入明(ming)細(xi)(xi)(xi)(xi)表(biao)》、《金融(rong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)收(shou)(shou)入明(ming)細(xi)(xi)(xi)(xi)表(biao)》和《事業(ye)(ye)(ye)單(dan)位、社會團(tuan)體(ti)、民辦非(fei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)單(dan)位收(shou)(shou)入明(ming)細(xi)(xi)(xi)(xi)表(biao)》3個(ge)表(biao)的(de)(de)(de)填(tian)報(bao)說明(ming);附(fu)(fu)表(biao)二(er)包括《成本(ben)費(fei)用明(ming)細(xi)(xi)(xi)(xi)表(biao)》、《金融(rong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)成本(ben)費(fei)用明(ming)細(xi)(xi)(xi)(xi)表(biao)》和《事業(ye)(ye)(ye)單(dan)位、社會團(tuan)體(ti)、民辦非(fei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)單(dan)位支出明(ming)細(xi)(xi)(xi)(xi)表(biao)》3個(ge)表(biao)的(de)(de)(de)填(tian)報(bao)說明(ming)。主表(biao)及(ji)附(fu)(fu)表(biao)的(de)(de)(de)適用范圍和填(tian)報(bao)內容(rong)如下:

  《中華(hua)人民共和(he)(he)國企業(ye)(ye)所得(de)稅年度納(na)稅申報(bao)表(biao)(A類)》表(biao)適用(yong)于(yu)實行查賬征收的(de)企業(ye)(ye)所得(de)稅居(ju)民納(na)稅人填報(bao)。根(gen)據(ju)《中華(hua)人民共和(he)(he)國企業(ye)(ye)所得(de)稅法》及(ji)其實施條例的(de)規(gui)定(ding)計算填報(bao),并依據(ju)企業(ye)(ye)會(hui)計制(zhi)度、企業(ye)(ye)會(hui)計準(zhun)則(ze)等(deng)企業(ye)(ye)的(de)《利潤表(biao)》以及(ji)納(na)稅申報(bao)表(biao)相關附表(biao)的(de)數據(ju)填報(bao)。

  附表(biao)一(1)《收(shou)(shou)入(ru)(ru)明細表(biao)》適用(yong)于執行《企(qi)(qi)(qi)業會計(ji)制度》、《小企(qi)(qi)(qi)業會計(ji)制度》、《企(qi)(qi)(qi)業會計(ji)準則》的(de)企(qi)(qi)(qi)業,并(bing)實行查帳征收(shou)(shou)的(de)企(qi)(qi)(qi)業所得稅(shui)(shui)居民納稅(shui)(shui)人(ren)填(tian)報。根(gen)據(ju)《中華人(ren)民共和(he)國企(qi)(qi)(qi)業所得稅(shui)(shui)法》及(ji)其(qi)實施條例(li)以(yi)及(ji)企(qi)(qi)(qi)業會計(ji)制度、企(qi)(qi)(qi)業會計(ji)準則等核算的(de)“主(zhu)營業務(wu)收(shou)(shou)入(ru)(ru)”、“其(qi)它業務(wu)收(shou)(shou)入(ru)(ru)”和(he)“營業外(wai)收(shou)(shou)入(ru)(ru)”,以(yi)及(ji)根(gen)據(ju)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)規定應(ying)在當(dang)期確(que)認收(shou)(shou)入(ru)(ru)的(de)“視同銷售收(shou)(shou)入(ru)(ru)”。

  附表一(2)《金融企(qi)業(ye)(ye)收(shou)入明(ming)細表》適(shi)用于執行(xing)(xing)《金融企(qi)業(ye)(ye)會計(ji)制(zhi)度》、《企(qi)業(ye)(ye)會計(ji)準則(ze)》的商業(ye)(ye)銀(yin)行(xing)(xing)、政策(ce)銀(yin)行(xing)(xing)、保險(xian)公(gong)(gong)司(si)、證券(quan)公(gong)(gong)司(si)、信托投資公(gong)(gong)司(si)、租賃(lin)公(gong)(gong)司(si)、擔(dan)保公(gong)(gong)司(si)、財務公(gong)(gong)司(si)、典當公(gong)(gong)司(si)等金融企(qi)業(ye)(ye),并實行(xing)(xing)查(cha)帳征收(shou)的企(qi)業(ye)(ye)所得稅居民納稅人填(tian)報(bao)。根據《中華人民共(gong)和國企(qi)業(ye)(ye)所得稅法》及其實施條例和會計(ji)制(zhi)度核(he)算的有關明(ming)細科目分析填(tian)報(bao),應準確(que)歸集(ji)收(shou)入分別(bie)填(tian)入相關項目。

  附(fu)表(biao)(biao)(biao)一(yi)(3)《事業(ye)單位(wei)(wei)、社會團體、民辦(ban)非(fei)企業(ye)單位(wei)(wei)收(shou)(shou)入(ru)明細表(biao)(biao)(biao)》適用于執行《事業(ye)單位(wei)(wei)會計準(zhun)則》、《民間非(fei)營利組織會計制(zhi)度(du)》,并(bing)實行查賬征收(shou)(shou)企業(ye)所(suo)得稅(shui)的(de)事業(ye)單位(wei)(wei)、社會團體、民辦(ban)非(fei)企業(ye)單位(wei)(wei)填報(bao)。根據(ju)《中華人(ren)民共和國企業(ye)所(suo)得稅(shui)法》及其實施條例以及會計制(zhi)度(du)核算的(de)收(shou)(shou)入(ru),并(bing)據(ju)以填報(bao)主表(biao)(biao)(biao)第(di)1行“營業(ye)收(shou)(shou)入(ru)”、第(di)9行“投資收(shou)(shou)益”、第(di)16行“不征稅(shui)收(shou)(shou)入(ru)”。

  附表(biao)二(1)《成(cheng)本費用明(ming)細表(biao)》適用于執行《企(qi)(qi)業(ye)(ye)會(hui)(hui)計(ji)制度》、《小(xiao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)會(hui)(hui)計(ji)制度》、《企(qi)(qi)業(ye)(ye)會(hui)(hui)計(ji)準則(ze)》的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye),并實行查帳征(zheng)收(shou)(shou)的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)居(ju)民(min)納稅(shui)人(ren)填報。根據(ju)《中華人(ren)民(min)共和(he)國企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)法》及其(qi)實施條(tiao)例以及會(hui)(hui)計(ji)制度核算的(de)(de)(de)“主營(ying)業(ye)(ye)務(wu)成(cheng)本”、“其(qi)它業(ye)(ye)務(wu)支出”和(he)“營(ying)業(ye)(ye)外支出”,以及根據(ju)稅(shui)收(shou)(shou)規(gui)定應在當期確認(ren)收(shou)(shou)入對應的(de)(de)(de)“視同銷售成(cheng)本”。

  附表(biao)二(2)《金(jin)融企(qi)(qi)業(ye)成(cheng)本費(fei)用(yong)(yong)明細表(biao)》適(shi)用(yong)(yong)于執行(xing)《金(jin)融企(qi)(qi)業(ye)會計制度》或《企(qi)(qi)業(ye)會計準則》的(de)(de)商(shang)業(ye)銀行(xing)、政策銀行(xing)、保險公(gong)(gong)司、證券公(gong)(gong)司、信托投資公(gong)(gong)司、租賃公(gong)(gong)司、擔保公(gong)(gong)司、財(cai)務公(gong)(gong)司、典當公(gong)(gong)司等(deng)金(jin)融企(qi)(qi)業(ye),并實行(xing)查帳征收的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)居民(min)納稅(shui)人填(tian)報。根據《中華人民(min)共和國企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)法》及其實施條例和會計核算的(de)(de)有關明細科目分析填(tian)報,應準確歸(gui)集成(cheng)本費(fei)用(yong)(yong),分別(bie)填(tian)入相關項(xiang)目。

  附表二(er)(3)《事(shi)業單(dan)(dan)位(wei)、社會(hui)團體、民辦非企業單(dan)(dan)位(wei)支出(chu)明細表》適用于執行《事(shi)業單(dan)(dan)位(wei)會(hui)計(ji)準則(ze)》、《民間非營利組織會(hui)計(ji)制度(du)》,并實行查賬(zhang)征收企業所(suo)得稅的事(shi)業單(dan)(dan)位(wei)、社會(hui)團體、民辦非企業單(dan)(dan)位(wei)填(tian)報(bao)。根(gen)據(ju)《中(zhong)華人(ren)民共和國企業所(suo)得稅法(fa)》及(ji)(ji)其實施條(tiao)例以(yi)及(ji)(ji)會(hui)計(ji)制度(du)核算的所(suo)有支出(chu)項(xiang)目及(ji)(ji)稅收規(gui)定準予扣(kou)除的支出(chu)項(xiang)目。并據(ju)以(yi)填(tian)報(bao)主表第2行“營業成本”。

  附(fu)表(biao)三《納稅(shui)調整項(xiang)(xiang)目明細表(biao)》適用于實行(xing)查(cha)賬(zhang)征收(shou)的(de)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)居民納稅(shui)人(ren)填報(bao)。根(gen)據《中華人(ren)民共和國(guo)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)法(fa)》第二(er)十一(yi)條規(gui)(gui)定:“在計算(suan)應(ying)(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)得額時,企(qi)(qi)業(ye)財(cai)務、會計處理辦法(fa)與稅(shui)收(shou)法(fa)律、行(xing)政法(fa)規(gui)(gui)的(de)規(gui)(gui)定不一(yi)致(zhi)的(de),應(ying)(ying)當依照稅(shui)收(shou)法(fa)律、行(xing)政法(fa)規(gui)(gui)的(de)規(gui)(gui)定計算(suan)。”填報(bao)納稅(shui)人(ren)按照會計制度核算(suan)與稅(shui)收(shou)規(gui)(gui)定不一(yi)致(zhi)的(de),應(ying)(ying)進行(xing)納稅(shui)調整增加(jia)、減少項(xiang)(xiang)目的(de)金額。

  附表(biao)四(si)《稅(shui)前彌(mi)補虧損(sun)明(ming)細表(biao)》適(shi)用(yong)于實(shi)行查賬征(zheng)收的企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)居民納(na)稅(shui)人填報。依據《中華人民共和(he)國(guo)企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)法》及(ji)其實(shi)施條例,填報本(ben)(ben)年及(ji)本(ben)(ben)年度(du)納(na)稅(shui)申報前5年度(du)發(fa)生的尚未彌(mi)補的虧損(sun)額。本(ben)(ben)表(biao)反映納(na)稅(shui)調整(zheng)后(hou)所(suo)得(de)為正數,按(an)規(gui)定可(ke)彌(mi)補以前年度(du)結轉(zhuan)的虧損(sun)額。

  附表五《稅(shui)(shui)收(shou)優惠明細表》適用(yong)于實行查帳征收(shou)的(de)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)居民納稅(shui)(shui)人填報(bao)。根據《中華人民共和國(guo)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)法》及其實施(shi)條例,填報(bao)本納稅(shui)(shui)年度發生的(de)免稅(shui)(shui)收(shou)入、減(jian)(jian)計收(shou)入、加計扣除、減(jian)(jian)免所(suo)得額、減(jian)(jian)免稅(shui)(shui)和抵免稅(shui)(shui)額。

  附(fu)表(biao)六《境(jing)外(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)抵免(mian)計算明細表(biao)》適用于實(shi)行查賬(zhang)征收的企業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)居民納稅(shui)(shui)人填報。根據《中(zhong)華人民共和國(guo)企業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)法》及(ji)其實(shi)施條例,填報納稅(shui)(shui)人本(ben)年度發生(sheng)的來源于不同國(guo)家或(huo)地區的境(jing)外(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)按照(zhao)我國(guo)稅(shui)(shui)收法律、法規(gui)的規(gui)定(ding)應繳納和抵免(mian)的所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)額。

  附表七《以公允(yun)價(jia)(jia)值計(ji)量資產納稅(shui)(shui)調整表》適用于實行查賬(zhang)征(zheng)收的企業(ye)所得稅(shui)(shui)居民(min)納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)填報。根據《中華人(ren)(ren)民(min)共和國企業(ye)所得稅(shui)(shui)法》及其(qi)實施條例以及企業(ye)會計(ji)準(zhun)則、企業(ye)會計(ji)制度填報。主要包(bao)括以公允(yun)價(jia)(jia)值計(ji)量且其(qi)變動計(ji)入當期損益的金融資產、金融負債(zhai)以及投資性房地產的公允(yun)價(jia)(jia)值、計(ji)稅(shui)(shui)基礎(chu)以及會計(ji)與稅(shui)(shui)收差異。

  附表八《廣告費和業(ye)(ye)務宣傳(chuan)費跨年(nian)度(du)納(na)稅調整表》適用于實行查賬征收的企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅居民納(na)稅人填報。根據(ju)《中華人民共和國企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅法》及(ji)其實施(shi)條例的規定以(yi)及(ji)企業(ye)(ye)會計制度(du)填報。本表填報納(na)稅人本年(nian)發生的全部廣告費和業(ye)(ye)務宣傳(chuan)費支出的有(you)關情(qing)況、按稅收規定可扣除(chu)額、本年(nian)結(jie)轉以(yi)后(hou)年(nian)度(du)扣除(chu)額及(ji)以(yi)前(qian)年(nian)度(du)累(lei)計結(jie)轉扣除(chu)額等。

  附表九《資(zi)(zi)產(chan)折舊、攤銷納稅(shui)調整表》適(shi)用(yong)于實(shi)行(xing)查賬征(zheng)收的(de)企業(ye)(ye)所得稅(shui)居民納稅(shui)人(ren)填(tian)報(bao)。根據《中華人(ren)民共(gong)和(he)國(guo)企業(ye)(ye)所得稅(shui)法(fa)》及其實(shi)施條例(li)以及企業(ye)(ye)會(hui)計(ji)制度、會(hui)計(ji)準則核算的(de)資(zi)(zi)產(chan)折舊、攤銷,會(hui)計(ji)與稅(shui)收核算有差異的(de)固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)、無形資(zi)(zi)產(chan)、生(sheng)產(chan)性生(sheng)物資(zi)(zi)產(chan)和(he)長期待(dai)攤費用(yong),并據以填(tian)報(bao)附表三《納稅(shui)調整項目明細(xi)表》第(di)43行(xing)至第(di)46行(xing)。

  附表十(shi)《資產減(jian)值(zhi)準備(bei)項目(mu)調(diao)整明細(xi)表》適用于(yu)實(shi)(shi)行查(cha)賬征收的企業所得稅(shui)(shui)居民納稅(shui)(shui)人填報(bao)。根(gen)據(ju)《中華人民共(gong)和國企業所得稅(shui)(shui)法》及(ji)其實(shi)(shi)施條(tiao)例以及(ji)企業會計制(zhi)度、會計準則計提的各項資產減(jian)值(zhi)準備(bei)、風險準備(bei)等(deng)準備(bei)金支(zhi)出,以及(ji)會計核算與稅(shui)(shui)收差異填報(bao),據(ju)以填報(bao)附表三《納稅(shui)(shui)調(diao)整明細(xi)表》第49行。 

  附表(biao)(biao)十一《長期股權(quan)投(tou)資所(suo)得(de)(de)(損失)明細(xi)表(biao)(biao)》適用于實(shi)行查(cha)賬征收的企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅居民納稅人(ren)填報(bao)。根據《中華人(ren)民共(gong)和國(guo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅法》及其實(shi)施條例以及企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)會(hui)計制度、企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)會(hui)計準則(ze)核算(suan)的長期股權(quan)投(tou)資初始成本、持(chi)有(you)收益、處置(zhi)收益,以及上(shang)述業(ye)(ye)(ye)務(wu)會(hui)計核算(suan)與稅收的差異調整(zheng)情(qing)況(kuang),據以填報(bao)附表(biao)(biao)三《納稅調整(zheng)表(biao)(biao)》相關項(xiang)目(mu)。

 

來源:北京所得稅匯算清繳審計 公司所得稅審計  所得稅匯算清繳審計
 

 

分享(xiang)到:
?