關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告
為貫徹落實《中華人民共和國企業(ye)所得(de)稅法(fa)(fa)》及(ji)其(qi)實施(shi)條(tiao)例、《中華人民共和國個(ge)人所得(de)稅法(fa)(fa)》及(ji)其(qi)實施(shi)條(tiao)例,現(xian)就公(gong)益性(xing)捐贈稅前扣除(chu)有關(guan)事項公(gong)告如下(xia):
一、企業(ye)或個人通(tong)過(guo)公(gong)益性(xing)社會組(zu)織、縣(xian)級以上人民政府及其部(bu)門等國家(jia)機關,用(yong)于(yu)符(fu)合法律規(gui)定(ding)的公(gong)益慈(ci)善事業(ye)捐贈支出,準予(yu)按稅(shui)法規(gui)定(ding)在計(ji)算應納稅(shui)所得(de)額時扣除(chu)。
二、本(ben)公(gong)告第(di)一(yi)條所稱公(gong)益慈(ci)善事(shi)業,應當符合《中華人民共和國公(gong)益事(shi)業捐贈(zeng)法(fa)》第(di)三(san)條對(dui)公(gong)益事(shi)業范圍的(de)規(gui)定或者《中華人民共和國慈(ci)善法(fa)》第(di)三(san)條對(dui)慈(ci)善活動范圍的(de)規(gui)定。
三、本公(gong)(gong)告(gao)第一條(tiao)所稱公(gong)(gong)益(yi)性(xing)社(she)會(hui)(hui)組(zu)(zu)織,包括依法設(she)立或(huo)登記并按規定(ding)條(tiao)件(jian)和程序取得公(gong)(gong)益(yi)性(xing)捐贈稅(shui)前(qian)扣除(chu)資格(ge)的慈(ci)善(shan)組(zu)(zu)織、其(qi)他社(she)會(hui)(hui)組(zu)(zu)織和群(qun)眾(zhong)團體。公(gong)(gong)益(yi)性(xing)群(qun)眾(zhong)團體的公(gong)(gong)益(yi)性(xing)捐贈稅(shui)前(qian)扣除(chu)資格(ge)確認(ren)及管(guan)理(li)按照(zhao)現行規定(ding)執行。依法登記的慈(ci)善(shan)組(zu)(zu)織和其(qi)他社(she)會(hui)(hui)組(zu)(zu)織的公(gong)(gong)益(yi)性(xing)捐贈稅(shui)前(qian)扣除(chu)資格(ge)確認(ren)及管(guan)理(li)按本公(gong)(gong)告(gao)執行。
四(si)、在民政部門依法登記的慈善組織和其他社(she)會組織(以(yi)下統稱社(she)會組織),取得公益性捐贈(zeng)稅前扣除資格應當(dang)同時符合以(yi)下規定(ding):
(一)符(fu)合企業所得稅法實施條(tiao)(tiao)例(li)第五十(shi)二條(tiao)(tiao)第一項到第八(ba)項規定的條(tiao)(tiao)件。
(二(er))每年應當在(zai)3月31日(ri)前(qian)按要求向登記管理機關報送經(jing)審計的上年度專項信息報告。報告應當包括財務(wu)收支和資(zi)產負債(zhai)總體情(qing)況(kuang)、開(kai)展募捐(juan)和接受捐(juan)贈情(qing)況(kuang)、公益慈善事業支出及管理費用情(qing)況(kuang)(包括本條第三(san)項、第四項規定(ding)的比例(li)情(qing)況(kuang))等內容。
首次確認(ren)公益性捐贈稅(shui)前扣(kou)除資格的,應當報送經(jing)審計(ji)的前兩個年(nian)度的專項信息報告。
(三(san))具有公(gong)開募(mu)捐資格的社(she)會(hui)組織(zhi),前(qian)兩年度每年用于(yu)公(gong)益慈善事業的支出占上年總(zong)收(shou)入的比例均不得(de)低于(yu)70%。計算該支出比例時,可(ke)以用前(qian)三(san)年收(shou)入平均數代替上年總(zong)收(shou)入。
不具有公開(kai)募捐(juan)資(zi)格的(de)社會(hui)組織,前(qian)兩年(nian)(nian)度每年(nian)(nian)用于公益慈善(shan)事業的(de)支出占上年(nian)(nian)末凈資(zi)產的(de)比例均(jun)不得(de)低于8%。計算該(gai)比例時,可以用前(qian)三年(nian)(nian)年(nian)(nian)末凈資(zi)產平(ping)均(jun)數代替上年(nian)(nian)末凈資(zi)產。
(四(si))具有公開募(mu)捐資格的社(she)會組織,前兩年(nian)度每年(nian)支(zhi)出(chu)的管理費用占當年(nian)總(zong)支(zhi)出(chu)的比(bi)例均不(bu)得高(gao)于10%。
不具有公開募(mu)捐(juan)資格(ge)的(de)社會組織,前兩(liang)年每年支(zhi)出(chu)的(de)管理費用占當年總支(zhi)出(chu)的(de)比(bi)例均不得高于12%。
(五(wu))具有(you)非營利(li)組織免(mian)稅(shui)資格(ge),且免(mian)稅(shui)資格(ge)在有(you)效(xiao)期內。
(六)前兩年度未受到登記管理機關行政處罰(警告除外)。
(七)前(qian)兩年度未(wei)被登記(ji)管理(li)機關列(lie)入嚴重違(wei)法失信(xin)名單(dan)。
(八)社會組織評估(gu)(gu)等級為3A以上(含3A)且該評估(gu)(gu)結果在(zai)確認公益性捐贈稅前扣除資格時仍(reng)在(zai)有效期內。
公益(yi)慈(ci)善(shan)事(shi)業支(zhi)出、管(guan)理費(fei)用(yong)和(he)總(zong)收入(ru)的(de)標準和(he)范圍,按照《民(min)政部 財(cai)政部 國(guo)家稅務總(zong)局關(guan)于印發〈關(guan)于慈(ci)善(shan)組織(zhi)開(kai)展慈(ci)善(shan)活動(dong)年度支(zhi)出和(he)管(guan)理費(fei)用(yong)的(de)規定〉的(de)通知(zhi)》(民(min)發〔2016〕189號)關(guan)于慈(ci)善(shan)活動(dong)支(zhi)出、管(guan)理費(fei)用(yong)和(he)上年總(zong)收入(ru)的(de)有關(guan)規定執(zhi)行。
按(an)照《中華人民共和國慈(ci)善(shan)法》新設(she)立(li)或(huo)新認定的(de)慈(ci)善(shan)組織,在其(qi)取得非營利組織免(mian)稅(shui)資格的(de)當年(nian),只需要符合本條(tiao)第一項、第六項、第七項條(tiao)件(jian)即可。
五、公益性捐(juan)贈稅前扣除資(zi)格的確認按以下規定執行:
(一)在民政部登記注冊的社會組織,由民政部結合社會組織公益活動情況和日常監督管理、評估等情況,對社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格進行核實,提出初步意見。根據民政部初步意見,財政部、稅務總局和民政部對照本公告相關規定,聯合確定具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織名單,并發布公告。
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