問：企業以前年度發生的資產損失，未能在當年申報扣除的，可否在以后年度申報扣除？

    答：根據《國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關于發(fa)布(bu)〈企業資產損(sun)失所得稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)前扣(kou)除管理辦法(fa)〉的公告(gao)(gao)》（國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公告(gao)(gao)2011年第25號）第五條、第六條規定(ding)，企業發(fa)生的資產損(sun)失，應(ying)按規定(ding)的程序和要求向(xiang)主管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關申報(bao)后，方(fang)能在稅(shui)(shui)(shui)前扣(kou)除。未經申報(bao)的損(sun)失，不得在稅(shui)(shui)(shui)前扣(kou)除。

    企業(ye)以(yi)前年度發生的(de)(de)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)未能在(zai)當年稅(shui)前扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)的(de)(de)，可以(yi)按照(zhao)本辦法的(de)(de)規(gui)定(ding)(ding)，向稅(shui)務(wu)機關說明(ming)并進行專項申(shen)報扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)。其中，屬于實際(ji)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)，準予追補(bu)至(zhi)該項損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)發生年度扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)，其追補(bu)確認期限(xian)一般不得超過(guo)5年，但因(yin)(yin)計劃(hua)經濟體制轉軌(gui)過(guo)程中遺(yi)留的(de)(de)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)、企業(ye)重組上市過(guo)程中因(yin)(yin)權屬不清出現(xian)爭議而(er)未能及時(shi)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)的(de)(de)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)、因(yin)(yin)承擔國家(jia)(jia)政策性(xing)任務(wu)而(er)形成(cheng)的(de)(de)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)以(yi)及政策定(ding)(ding)性(xing)不明(ming)確而(er)形成(cheng)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)等特殊原(yuan)因(yin)(yin)形成(cheng)的(de)(de)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)，其追補(bu)確認期限(xian)經國家(jia)(jia)稅(shui)務(wu)總局(ju)批準后可適(shi)當延長。屬于法定(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)失(shi)(shi)，應在(zai)申(shen)報年度扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)。

    企(qi)(qi)業因以前年(nian)度(du)實際資產損(sun)失(shi)未在(zai)稅(shui)前扣(kou)(kou)除(chu)而多繳的(de)(de)企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)款(kuan)，可在(zai)追補(bu)確(que)認年(nian)度(du)企(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)應納稅(shui)款(kuan)中予(yu)以抵扣(kou)(kou)，不足抵扣(kou)(kou)的(de)(de)，向以后年(nian)度(du)遞延(yan)抵扣(kou)(kou)。

    企(qi)業實際資(zi)產損(sun)(sun)(sun)失發生(sheng)(sheng)年度扣除(chu)追補確認的損(sun)(sun)(sun)失后出(chu)現虧損(sun)(sun)(sun)的，應先(xian)調整(zheng)資(zi)產損(sun)(sun)(sun)失發生(sheng)(sheng)年度的虧損(sun)(sun)(sun)額，再按彌補虧損(sun)(sun)(sun)的原則計算以后年度多繳的企(qi)業所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款，并按前款辦(ban)法(fa)進行稅(shui)(shui)務處理(li)。

    更多： 2015年企業所得稅匯算 清繳需要關注的問題匯總