問：《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發[2009]31號）第三十二條規定：“除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發生的成本。
（一）出(chu)包(bao)工程未(wei)最終辦(ban)理結算而(er)未(wei)取得全額發票的(de)，在證明資(zi)料(liao)充分的(de)前提下(xia)，其發票不足金(jin)額可以預(yu)提，但最高(gao)不得超(chao)過(guo)合同(tong)總金(jin)額的(de)10％。

    我公司于(yu)2009年底按(an)出包工程(cheng)合(he)同的10%預提了工程(cheng)成(cheng)本460萬，并按(an)銷售比(bi)例(li)計(ji)入(ru)了經營成(cheng)本300萬。但在(zai)今年的稅務(wu)檢查中，檢查人員(yuan)要求(qiu)我們(men)調出這300萬，理由是該項預提費用(yong)未按(an)規定在(zai)2010年匯算(suan)清繳結束前取得(de)發票(piao)(piao)。我想請教總局專(zhuan)家，是否預提的成(cheng)本必須(xu)在(zai)次年匯算(suan)清繳結束前取得(de)發票(piao)(piao)。

    答：《青島市地方稅務局關于轉發〈國家稅務總局關于印發＜房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法＞的通知〉的通知》（青國稅發[2009]84號）第五條規定，開發企業根據“辦法”計提預提費用后，年度申報時應將預提費用的明細情況及相關資料報送主管稅務機關；整個項目完工后，應對全部預提費用進行清算，對于已預提但實際未發生的費用按規定進行稅收處理。開發企業注銷時應對全部開發項目預提費用情況進行清算。